题目
[组合题]甲房地产开发企业为增值税一般纳税人，开发位于市区的W商品房，项目资料如下：（1）2021年1月，甲企业从二级市场取得一宗国有土地使用权，支付地价款20000万元，取得增值税专用发票注明税额1800万元，已按规定缴纳契税600万元。（2）2021年6月，甲企业将该土地使用权的60%用于开发W商品房。2023年6月该项目竣工。W商品房可售建筑面积100000平方米，公共配套设施面积2000平方米。（3）甲企业将其中5000平方米商品房用于对外出租，合同约定从2024年10月起，租期3年，每月不含税租金收入10万元。当月甲企业按约定收取半年不含税租金合计60万元。（4）截至2024年12月，W商品房已售建筑面积80000平方米，取得不含税收入80000万元；另将其6000平方米用于对外投资，并办理股权转让及产权过户等相关手续。（5）W商品房发生的房地产开发成本为31200万元，包括公共配套设施1200万元。（6）W商品房开发过程中发生管理费用1200万元，销售费用1500万元，为建设W商品房向银行贷款，支付利息合计1100万元，其中在建期间利息支出1000万元已计入开发成本，竣工后的利息100万元计入财务费用，已取得金融机构贷款证明。（7）W商品房归集的准许抵扣的进项税额为4518万元，其中与转让房地产项目相关的进项税额为4510万元。其他相关资料：2024年12月，主管税务机关书面通知甲企业对W商品房进行土地增值税清算，公共配套设施产权属于全体业主所有，不考虑地方教育附加、印花税，其他房地产开发费用准予扣除的比例为税法规定最高比例。根据上述资料，回答下列问题。
[要求1]计算甲企业截至清算时，转让和出租W商品房增值税销项税额为（ ）万元。
[要求2]计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的取得土地使用权所支付的金额为（ ）万元。
[要求3]计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的房地产开发成本为（ ）万元。
[要求4]计算甲企业土地增值税清算时，允许扣除的开发费用为（ ）万元。
[要求5]计算甲企业土地增值税清算时，应缴纳的土地增值税为（ ）万元。
[要求6]关于甲企业上述业务的税务处理，下列说法正确的有（ ）。
- A、应于收到清算通知书之日起90日内办理土地增值税清算手续
- B、清算后销售W商品房未转让的房地产，应按规定进行土地增值税纳税申报
- C、按规定办理本次土地增值税清算补缴的税款应加收滞纳金
- D、应委托税务机关指定的中介机构进行土地增值税鉴证审核
- E、土地增值税纳税地点应为W商品房所在地
本题来源：真题卷（一）
点击去做题
答案解析
[要求1]
答案：
C
答案解析：
（1）将6000平方米用于投资并办理股权转让等相关手续，应视同销售确认土地增值税收入并计算销项税额。
（2）甲企业转让W项目的销项税额＝80000÷80000×（80000＋6000）×9%＝7740（万元）。
（3）甲企业出租W项目的销项税额＝60×9%＝5.4（万元）。
（4）甲企业转让和出租W项目增值税销项税额＝7740＋5.4＝7745.4（万元）。
[要求2]
答案：
A
答案解析：W商品房已销售面积占比＝（80000＋6000）÷100000×100%＝86%。允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝（20000＋600）×60%×86%＝10629.6（万元）。
[要求3]
答案：
C
答案解析：土地增值税清算时，已经计入房地产开发成本的利息支出，应调整至财务费用中计算扣除。允许扣除的开发成本＝（31200－1000）×86%＝25972（万元）。
[要求4]
答案：
C
答案解析：允许扣除的开发费用＝1100×86%＋（10629.6＋25972）×5%＝2776.08（万元）。
[要求5]
答案：
C
答案解析：
（1）与转让房地产项目有关的税金＝（7740－4510）×（7%＋3%）＝323（万元）。
（2）甲企业加计扣除＝（10629.6＋25972）×20%＝7320.32（万元）。
（3）甲企业土地增值税清算时，允许扣除项目合计＝10629.6＋25972＋2776.08＋323＋7320.32＝47021（万元）。
（4）甲企业土地增值税清算时，应确认的不含增值税转让收入＝80000÷80000×（80000＋6000）＝86000（万元）。
（5）增值额＝86000－47021＝38979（万元）。
（6）增值率＝38979÷47021×100%＝82.9%，适用土地增值税税率为40%，速算扣除系数为5%。
（7）该项目应缴纳的土地增值税＝38979×40%－47021×5%＝13240.55（万元）。
[要求6]
答案：
A,B,E
答案解析：选项C，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。选项D，纳税人也可以委托中介机构进行土地增值税鉴证审核，其委托中介机构审核鉴证的清算项目，主管税务机关应当采取适当方法对有关鉴证报告的合法性、真实性进行审核。
立即查看答案
拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，受托代征人是指根据税务机关的委托，依照法律规定代征零星、分散和异地缴纳税收的单位和人员。
点此查看答案
第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项C，自然人应符合连续不超过12个月“反向开票”累计销售额不超过500万元（不含增值税）的条件。这里的“反向开票”累计销售额，是指多个资源回收企业向同一自然人“反向开票”的累计销售额，不是同一资源回收企业向不同自然人“反向开票”的累计销售额。
点此查看答案
第3题
答案解析
答案：
A,B,D,E
答案解析：国有土地使用权出让收入的缴费人，为依法取得国有土地使用权的受让人（选项D），承租国有土地使用权的承租人（选项A），转让已购公有住房（选项B）房改房和经济适用住房（选项E）的房产所有人，包括企业、组织、社会团体或个人。
点此查看答案
第4题
答案解析
答案：
A,B,E
答案解析：选项C，专为老年人出版发行的报纸，适用100%先征后退的政策。选项D，对纳税人销售自产的利用海上风力生产的电力产品，实行增值税即征即退 50% 的政策。
点此查看答案
全真模考・提前熟悉考试套路
正在参与
前往参与
分章练习・考点逐个突破
正在参与
前往练习
或Ctrl+D收藏本页