对于内部控制审计，注册会计师在识别相关账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（　　）。|2026年注会《审计》第一次万人模考-之了课堂

题目

[不定项选择题]对于内部控制审计，注册会计师在识别相关账户、列报及其相关认定时，下列说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师不应考虑相关控制的影响
B.注册会计师应当确定重大错报的可能来源
C.注册会计师无需考虑账户或列报的明细项目
D.注册会计师需要从定性和定量两个方面作出评价，包括考虑舞弊的影响

本题来源：2026年注会《审计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：在识别相关账户、列报及其相关认定时，注册会计师不仅需要在相关账户或列报层面考虑风险，还需要深入账户或列报的明细项目，选项C不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]在内部控制审计中，注册会计师评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，应当考虑的风险因素不包括（　　）。

A.受控制缺陷影响的财务报表金额或交易总额
B.所涉及的账户、列报及其相关认定的性质
C.该项控制与其他控制的相互作用或关系
D.控制缺陷在未来可能产生的影响

答案解析

答案： A

答案解析：在评价一项控制缺陷或多项控制缺陷的组合是否可能导致账户或列报发生错报时，注册会计师应当考虑的风险因素包括：（1）所涉及的账户、列报及其相关认定的性质（选项B）。（2）相关资产或负债易于发生损失或舞弊的可能性。（3）确定相关金额时所需判断的主观程度、复杂程度和范围。（4）该项控制与其他控制的相互作用或关系。（5）控制缺陷之间的相互作用（选项C）。（6）控制缺陷在未来可能产生的影响（选项D）。

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第2题

[单选题]下列有关审计风险的说法中，正确的是（　　）。

A.在既定的审计风险水平下，确定的重要性水平越低，可接受的检查风险就越低
B.注册会计师通过控制重大错报风险来降低检查风险，以将审计风险降低至可接受的低水平
C.检查风险独立于财务报表审计而存在
D.注册会计师通过控制审计风险来降低重大错报风险，以将检查风险降低至可接受的低水平

答案解析

答案： A

答案解析：重大错报风险独立于财务报表审计而存在，选项C不当选；注册会计师不能控制、降低或消除重大错报风险，只能客观评估，选项B、D不当选。

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第3题

[单选题]下列有关可持续信息鉴证业务风险评估的说法中，正确的是（　　）。

A.在合理保证业务中，鉴证者设计和实施的风险评估程序应当到位，以识别和评估披露层次重大错报风险
B.在有限保证下，鉴证者无需了解可持续事项和可持续信息
C.在合理保证业务中，鉴证者应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为舞弊导致的重大错报风险，并评估确定是否为最高风险等级
D.项目负责人应当确定需要向未参与讨论的项目组成员和外部专家告知哪些内容

答案解析

答案： D

答案解析：在合理保证业务中，鉴证者设计和实施的风险评估程序应当到位，以识别和评估披露认定层次重大错报风险，选项A不当选。无论有限保证还是合理保证，鉴证者都应当了解可持续事项和可持续信息，选项B不当选。在合理保证业务中，鉴证者应当将管理层凌驾于控制之上的风险作为舞弊导致的重大错报风险，并评估为最高风险等级，选项C不当选。

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第4题

[单选题]如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，则评价的是总体偏差率上限与可容忍偏差率的关系。下列针对二者关系的说法中，错误的是（　　）。

A.总体偏差率上限低于且不接近可容忍偏差率时，总体可以接受
B.总体偏差率上限等于可容忍偏差率时，总体可以接受
C.总体偏差率上限高于可容忍偏差率时，总体不能接受
D.总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时，应结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体，并考虑是否需要扩大测试范围

答案解析

答案： B

答案解析：如果注册会计师实施控制测试时采用统计抽样，总体偏差率上限高于或等于可容忍偏差率时，总体不能接受，选项B当选。

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第5题

[不定项选择题]下列有关注册会计师利用内部审计工作的说法中，正确的有（　　）。

A.注册会计师应当与管理层讨论利用内部审计工作的计划，以作为协调各自工作的基础
B.注册会计师应当阅读与拟利用的内部审计工作相关的内部审计报告，以了解其实施的审计程序的性质和范围以及相关发现
C.注册会计师应当针对计划利用的全部内部审计工作实施充分的审计程序，以确定其对于实现审计目的是否适当
D.如果评估的认定层次重大错报风险较高，注册会计师应当较少地利用内部审计工作

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：如果计划利用内部审计工作，注册会计师应当与内部审计人员讨论利用内部审计工作的计划，选项A不当选。

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