下列有关实质性程序的时间安排的说法中，正确的是（　　）。|2026年注会《审计》第一次万人模考-之了课堂

题目

A.如果在期中实施了实质性程序，注册会计师应当针对剩余期间实施控制测试，以将期中测试得出的结论合理延伸至期末
B.细节测试应当在控制测试后实施
C.应对舞弊风险的实施的实质性程序应当在期末或接近期末实施
D.实质性程序的时间安排受到控制环境的影响

本题来源：2026年注会《审计》第一次万人模考点击去做题

答案解析

答案： D

答案解析：如果注册会计师在剩余期间仅实施控制测试，不足以将期中实施实质性程序得出的结论合理延伸至期末，选项A不当选；应对舞弊风险的实质性程序考虑在期末或接近期末实施，选项C不当选；细节测试不一定在控制测试之后，且如果注册会计师预期控制无效时可能不实施控制测试，选项B不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列各项中，属于编制虚假财务报告机会的是（　　）。

A.难以应对技术变革
B.行业竞争加剧，状况恶化
C.利用中介进行交易，且此项交易不具有明确商业理由
D.非财务管理人员过度参与或过于关注会计政策的选择或重大会计估计的确定

答案解析

答案： C

答案解析：选项AB属于动机或压力，均不当选；选项D属于态度或借口，不当选。

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第2题

[单选题]对于可持续信息鉴证业务，下列各项，不属于在有限保证业务中鉴证者应当设计和实施总体应对措施的情形是（　　）。

A.管理层未能营造诚实守信和遵守道德的组织文化
B.内部环境要素的控制缺陷削弱了内部控制体系其他要素
C.存在舞弊或舞弊嫌疑、违反法律法规行为或疑似违反法律法规行为
D.存在具有广泛影响的重大错报风险

答案解析

答案： A

答案解析：在有限保证业务中，如果识别出下列情形之一，鉴证者应当设计和实施总体应对措施：（1）内部环境要素的控制缺陷削弱了内部控制体系其他要素（选项B）。（2）存在舞弊或舞弊嫌疑、违反法律法规行为或疑似违反法律法规行为（选项C）。（3）存在具有广泛影响的重大错报风险（选项D）。选项A，属于在合理保证业务中鉴证者应当设计和实施总体应对措施的情形，当选。

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第3题

[不定项选择题]内部控制审计中，下列各项可能表明内部控制存在重大缺陷的有（　　）。

A.注册会计师发现董事、监事和高级管理人员的任何舞弊
B.被审计单位重述以前公布的财务报表，以更正舞弊或错误导致的重大错报
C.注册会计师发现当期财务报表存在重大错报，而被审计单位内部控制在运行过程中未能发现该错报
D.审计委员会和内部审计机构对内部控制的监督无效

答案解析

答案： A,B,C,D

答案解析：选项A、B、C、D均当选。

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第4题

[不定项选择题]下列有关审计证据的说法中，错误的有（　　）。

A.高质量的审计证据，能够弥补审计证据数量上的缺陷
B.注册会计师评估的重大错报风险越高，则应当实施更多的控制测试获取审计证据
C.从不同来源获取的审计证据存在矛盾，应当发表否定意见
D.初步评估的控制风险越低，则需要通过控制测试获取的审计证据可能越多

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：即使审计证据质量很高，数量也不应少到极致，选项A当选；注册会计师评估的重大错报风险越高，越应当实施更多的实质性程序获取审计证据，选项B当选；注册会计师应当追加必要的审计程序，查明矛盾或不一致的原因，不应直接发表否定意见，选项C当选。

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第5题

[不定项选择题]在可持续信息鉴证业务中，下列有关计划鉴证工作的说法中，正确的有（　　）。

A.鉴证者应当考虑定性披露的重要性并确定定量披露的重要性
B.项目负责人应当考虑业务承接与保持过程中获取的信息是否与计划鉴证工作相关
C.针对定量披露，鉴证者可以确定实际执行的重要性
D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划鉴证工作

答案解析

答案： A,B,D

答案解析：针对定量披露，鉴证者应当确定实际执行的重要性，选项C不当选。

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