题目
本题来源：真题卷（一）
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：选项E，企业在业务宣传、广告等活动中，随机向“本单位以外的个人”赠送礼品（包括网络红包），以及企业在年会、座谈会、庆典以及其他活动中向本单位以外的个人赠送礼品，个人取得的礼品收入，按照“偶然所得”项目计算缴纳个人所得税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业以非货币性资产对外投资，应于投资协议生效并办理股权登记手续时，确认非货币性资产转让收入的实现。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：如果交易合同或协议中规定租赁期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根据收入与费用配比原则，出租人可对上述已确认的收入，在租赁期内，分期均匀计入相关年度收入。2025年可以一次性确认租金收入36万元，也可以确认租金收入＝36÷3÷2＝6（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，应计入职工社会保险费及相关保险费中，但不得在企业所得税税前扣除。选项B，按职工所属部门区分，计入相关部门费用；选项C，应计入劳务费支出。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：转让该国债时应确认的国债利息收入＝500×（2%÷365）×200＝5.48（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
（1）个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人缴费工资计 税基数的4%标准内的部分，暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资，月平均工资超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资300%的部分，不计入个人缴费工资计税基数。王某可以扣除的企业年金＝4000×3×4%＝480（元）。代扣代缴的企业年金未超过扣除限额，据实扣除。
（2）2024年甲公司累计应预扣预缴王某的个人所得税＝（15000×12－5000×12）×10%－2520＝9480（元）。
[要求2]
答案解析：
（1）单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部分，不并入当年综合所得，以差价收入除以12个月得到的数额，按照月度税率表确定适用税率和速算扣除数，单独计算纳税。应纳税所得额＝90－80＝10（万元），适用税率10%，速算扣除系数210。
（2）应纳个人所得税＝（90－80）×10000×10%－210＝9790（元）。
[要求3]
答案解析：
（1）对个人出租住房，不区分实际用途，均按4%的税率征收房产税。
（2）王某享受“六税两费”的税收优惠政策，减半征收房产税。
（3）王某2024年出租住房应缴纳房产税＝4150×11×4%×50%＝913（元）。
[要求4]
答案解析：
（1）个人按市场价格出租的居民住房取得的所得，减按10%的税率征收个人所得税。
（2）2024年2-11月出租住房应缴纳个人所得税＝（4150－913÷11）×（1－20%）×10%×10＝3253.6（元）。
[要求5]
答案解析：个人达到国家规定的退休年龄，领取的企业年金、职业年金，符合规定的，不并入综合所得，全额单独计算应纳税款。其中按月领取的，适用月度税率表计算纳税；按季领取的，平均分摊计入各月，按每月领取额适用月度税率表计算纳税；按年领取的，适用综合所得税率表计算纳税。除个人出境定居、个人死亡特殊原因外，一次性领取年金个人账户资金或余额的，适用月度税率表计税。
[要求6]
答案解析：
（1）允许扣除的修缮费用，以每次800元为限。一次扣除不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。
（2）王某2024年12月出租住房应缴纳个人所得税＝（4150－913÷11－800－800）×10%＝246.7（元）。
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