题目
答案解析
拓展练习
选项A，法律优位原则的基本含义为：法律的效力高于行政立法的效力。选项B，法律不溯及既往原则的基本含义为：一部新法实施后，对新法实施之前人们的行为不得适用新法，而只能沿用旧法。选项C，新法优于旧法原则的含义为：新法、旧法对同一事项有不同规定时，新法的效力优于旧法。选项D，程序优于实体原则是关于税收争诉法的原则，其基本含义为：在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法。
个体工商户生产经营活动中，对于因生产经营与个人、家庭生活混用难以分清的费用，其40%视为与生产经营有关费用。该个体工商户准予税前扣除的生产经营费用＝50×40%=20（万元）。
选项B，学校、幼儿园、社会福利机构、医疗机构占用耕地免征耕地占用税。养老院属于社会福利机构，占用耕地应免征耕地占用税。
（1）该公司应在B市所管辖的税务机关办理土地增值税纳税申报。（1分）
注：土地增值税的纳税人应向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税。“房地产所在地”是指房地产的坐落地。
（3）允许扣除的开发成本＝22500（万元）；
允许扣除的开发费用＝4500＋（37800＋22500）×5%＝7515（万元）；
允许扣除的税金及附加＝540（万元）；
其他扣除项目金额＝（37800＋22500）×20%＝12060（万元）；
允许扣除项目金额的合计数＝37800＋22500＋7515＋540＋12060＝80415（万元）。（2分）
（4）增值额＝112500－80415＝32085（万元）；
增值率＝32085÷80415×100%＝39.90%，适用税率30%。
应缴纳土地增值税＝32085×30%＝9625.5（万元）；
应补缴土地增值税＝9625.5－1125＝8500.5（万元）。（3分）
（1）业务招待费实际发生额的60%=120×60%=72（万元）。（0.5分）
销售（营业）收入的5‰=4800×5‰=24（万元）。（0.5分）72万元>24万元。
按照24万元在税前扣除，应调增应纳税所得额=120-24=96（万元）。（1分）
（2）广告费和业务宣传费税前扣除限额=4800×15%=720（万元）。（1分）
实际发生额=100+80=180（万元）。
实际发生额未超过扣除限额，准予据实扣除，无需调整应纳税所得额。（1分）
（4）不允许扣除的利息=100-500×2×6%×10/12=50（万元），（1分）应调增应纳税所得额50万元。（1分）
注：企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
（5）利润总额=4800-2800-400-300-160-60-30+10=1060（万元）。
企业当年可以扣除的捐赠支出限额=1060×12%=127.2（万元）。
上年结转的捐赠支出未超限额，应调减应纳税所得额23万元。（1分）
企业当年营业外支出应调增应纳税所得额=（20+5）-23=2（万元）。（2分）
注：①直接对某山区的捐款，不属于公益性捐赠，不能在税前扣除，应调增应纳税所得额20万元。
②缴纳的税收滞纳金不得在企业所得税前扣除，应调增应纳税所得额5万元。
③因合同违约支付给其他企业的违约金，不属于行政性罚款，准予在企业所得税前扣除，无须纳税调整。
④上年结转的可准予弥补的捐赠支出23万元，要确定今年可以结转抵扣多少。企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。企业将自产货物用作职工福利在会计、税法上均要确认收入，所以这里不存在税会差异。
（6）税前可以扣除的合理工资总额800万元，无须纳税调整。（1分）
职工福利费税前扣除限额=800×14%=112（万元），实际职工福利费未超过扣除限额，准予据实扣除，无须纳税调整。（1分）
工会经费税前扣除限额=800×2%=16（万元），应调增应纳税所得额=20-16=4（万元）。（1分）
职工教育经费税前扣除限额=800×8%=64（万元），实际发生30万元，未超过扣除限额，准予据实扣除，无须纳税调整。（1分）
工资总额、职工福利费、职工教育经费及工会经费共计应调增应纳所得额4万元。
（7）应调减应纳税所得额10万元。（2分）
注：自非上市居民企业乙处取得的股息、红利，免征企业所得税。
（8）应纳税所得额=1060+96-100+50+2+4-10=1102（万元）。（2分）
2024年应缴纳企业所得税=1102×15%=165.3（万元）。（2分）
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