2025年某药品生产企业实现产品销售收入1300万元，提供机器设备对外出租获取租金收入200万元，对外捐赠一批不含税公允价值500万元的药品，取得营业外收入300万元，对其他居民企业投资分回的股息红利收入100万元。总计发生的成本费用为1600万元，其中发生的与企业生产经营业务相关的业务招待费支出20万元。企业实际可以在税前扣除的业务招待费是（　　）万元。|2026注会《税法》3月摸底月考-之了课堂

题目

[单选题]2025年某药品生产企业实现产品销售收入1300万元，提供机器设备对外出租获取租金收入200万元，对外捐赠一批不含税公允价值500万元的药品，取得营业外收入300万元，对其他居民企业投资分回的股息红利收入100万元。总计发生的成本费用为1600万元，其中发生的与企业生产经营业务相关的业务招待费支出20万元。企业实际可以在税前扣除的业务招待费是（　　）万元。

A.10
B.12
C.16
D.20

本题来源：2026注会《税法》3月摸底月考点击去做题

答案解析

答案： A

答案解析：业务招待费税前扣除限额的计算基数为销售（营业）收入，包括主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入。该企业销售（营业）收入＝1300+200+500＝2000（万元）。业务招待费的扣除限额1=实际发生额的60%＝20×60%＝12（万元）＞业务招待费的扣除限额2＝销售（营业）收入的5‰＝2000×5‰=10（万元），因此企业实际可以在税前扣除的业务招待费是10万元。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列关于税收法律关系的表述，正确的是（　　）。

A.
税收法律事实决定税收法律关系的产生、变更与消灭
B.税收法律关系的主体是指国家各级税务机关、海关
C.
我国采用属人原则确定税收法律关系中的纳税主体
D.税收法律关系的保护对权利主体双方的保护是不平等的

答案解析

答案： A

答案解析：选项B：税收法律关系的主体包含征纳双方，既包括国家各级税务机关、海关，也包括纳税义务人。选项C：我国采用属地兼属人原则确定税收法律关系中的纳税主体。选项D：税收法律关系的保护对权利主体双方是平等的，不能只对一方保护，而对另一方不予保护。

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第2题

[单选题]下列税法适用原则中，打破税法效力等级限制的原则是（　　）。

A.程序优于实体原则
B.法律不溯及既往原则
C.特别法优于普通法原则
D.新法优于旧法原则

答案解析

答案： C

答案解析：特别法优于普通法原则打破了税法效力等级的限制，即居于特别法地位的级别较低的税法，其效力可以高于作为普通法的级别较高的税法。

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第3题

[单选题]目前我国税收体系中实行单一比例税率的税种是（　　）。

A.车辆购置税
B.土地增值税
C.个人所得税
D.消费税

答案解析

答案： A

答案解析：选项B：实行超率累进税率。选项C：实行超额累进税率与比例税率。选项D：采用比例税率和定额税率两种形式。

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第4题

[不定项选择题]下列税种中，全部属于中央政府固定收入的有（　　）。

A.增值税
B.消费税
C.资源税
D.关税

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项 AC属于中央政府与地方政府共享收入。

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第5题

[不定项选择题]根据规定，下列应税交易适用6%增值税税率的有（　　）。

A.研发服务
B.装卸搬运服务
C.交通运输服务
D.转让土地使用权

答案解析

答案： A,B

答案解析：选项CD：适用9%的增值税税率。

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