某航空公司为增值税一般纳税人，具有国际运输经营资质，2026年5月购进飞机维修零配件，取得的增值税专用发票，注明金额400万元，税额52万元；本月购进一栋办公楼用于办公，取得的增值税专用发票，注明金额6000万元，税额540万元。开展航空运输服务，本月取得的收入，包括国内运输收入10000万元，国际运输收入500万元；为客户办理退票，向客户收取退票费收入10万元，上述收入均含税并分别核算。本月该航空公司应缴纳增值税（　　）万元。|第七节一般计税方法应纳税额计算-之了课堂

题目

[单选题]某航空公司为增值税一般纳税人，具有国际运输经营资质，2026年5月购进飞机维修零配件，取得的增值税专用发票，注明金额400万元，税额52万元；本月购进一栋办公楼用于办公，取得的增值税专用发票，注明金额6000万元，税额540万元。开展航空运输服务，本月取得的收入，包括国内运输收入10000万元，国际运输收入500万元；为客户办理退票，向客户收取退票费收入10万元，上述收入均含税并分别核算。本月该航空公司应缴纳增值税（　　）万元。

A.322.26
B.275.54
C.234.25
D.208.51

本题来源：第七节一般计税方法应纳税额计算点击去做题

答案解析

答案： C

答案解析：

（1）纳税人取得相关资质的国际运输服务项目，适用增值税零税率政策。

（2）纳税人为客户办理退票而向客户收取的退票费、手续费等收入按照“其他生产生活服务”缴纳增值税，适用税率6%。

（3）该航空公司应缴纳的增值税＝10000÷（1＋9%）×9%＋10÷（1＋6%）×6%－52－540＝234.25（万元）。

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拓展练习

第1题

[不定项选择题]企业发生的下列项目中，不能抵扣进项税额的有（　　）。

A.符合条件的资源回收企业按规定向出售者反向开具的增值税专用发票
B.将购买的货物用于交际应酬
C.将购买的货物无偿赠送他人
D.将购买的货物用于职工集体福利
E.将购买的货物用于免征增值税项目

答案解析

答案： B,D,E

答案解析：

选项A，符合条件的资源回收企业按规定向出售者反向开具的增值税专用发票，资源回收企业可以按规定抵扣反向开具的增值税专用发票上注明的税额。

选项B、D、E，将购买的货物用于免征增值税项目、简易计税方法计税项目、集体福利、个人消费（含交际应酬），属于不得抵扣进项税额的情形。

选项C，将购买的货物无偿赠送他人，属于单位无偿转让货物，视同应税交易，相应的进项税额可以抵扣。

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第2题

[单选题]某制药厂为增值税一般纳税人，2026年1月销售应税药品取得不含税收入200万元，销售免税药品取得收入50万元，当月购入原材料一批，取得增值税专用发票，注明税款9万元；应税药品与免税药品无法划分耗料情况。该制药厂当月应缴纳增值税（　　）万元。

A.19
B.17
C.26
D.18.8

答案解析

答案： D

答案解析：当期不得抵扣的进项税额＝当期无法划分的全部进项税额×（当期简易计税方法计税项目销售额＋当期免征增值税项目销售额＋当期不得抵扣非应税交易收入）÷（当期全部销售额＋当期全部非应税交易收入）＝9×50÷（200＋50）＝1.8（万元）。当期准予抵扣的进项税额＝9－1.8＝7.2（万元）。当期应纳增值税＝200×13%－7.2＝18.8（万元）。

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第3题

[单选题]某食品加工厂为增值税一般纳税人，2026年4月购进一批大豆，支付给某农业开发基地的收购价款为20000元，取得农产品销售发票。同时支付了不含税的运费1000元，取得一般纳税人运输公司开具的增值税专用发票。大豆验收入库后，因管理不善导致其中10%发生变质，则该项业务允许抵扣的进项税额是（　　）元。

A.1890
B.1701
C.2100
D.1700

答案解析

答案： B

答案解析：

该业务允许抵扣的进项税额＝（20000×9%＋1000×9%）×（1－10%）＝1701（元）。

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第4题

[单选题]某企业为增值税一般纳税人，2026年4月提供汽车租赁服务，开具增值税专用发票，注明金额40万元；提供汽车车身广告位出租服务，开具增值税专用发票，注明金额70万元；出租上月购置房屋，开具增值税专用发票，注明金额120万元。该企业当月应确认的增值税销项税额为（　　）万元。

A.15.60
B.18.40
C.19.40
D.25.10

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）提供汽车租赁服务和汽车车身广告位出租服务，属于有形动产租赁服务，适用税率为13%；出租购置房屋，属于不动产租赁服务，适用税率为9%。

（2）该企业应确认的增值税销项税额＝（40＋70）×13%＋120×9%＝25.10（万元）。

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第5题

[单选题]北京的甲公司为增值税一般纳税人，2026年3月员工报销差旅费，取得票据明细：列明员工身份信息的国内公路客票合计金额2000元；北京到成都的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计3200元，民航发展基金200元；北京到香港的电子发票（航空电子客票行程单）上注明的票价、燃油附加费合计11000元，民航发展基金200元（上述票据均注明员工身份信息）；一般纳税人开具的增值税专用发票注明住宿费金额1000元，普通发票注明餐费金额600元。当月甲公司准予抵扣的进项税额为（　　）元。

A.695.78
B.382.47
C.322.47
D.406.25

答案解析

答案： D

答案解析：

（1）列明员工身份信息的国内公路客票允许抵扣的进项税额＝2000÷（1＋3%）×3%＝58.25（元）。

（2）北京到成都的航空电子客票行程单允许抵扣的进项税额＝3200×9%＝288元。

（3）北京到香港的机票属于国际运输服务，适用零税率，不允许抵扣进项税额。

（4）住宿费允许抵扣进项税额＝1000×6%＝60（元）。

（5）餐费不允许抵扣进项税额。

（6）当月甲公司允许抵扣的进项税额＝58.25＋288＋60＝406.25（元）。

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