题目
答案解析
进口转关运输货物，应当适用指运地海关完成申报之日实施的税率，选项B不当选。出口转关运输货物，应当适用启运地海关完成申报之日实施的税率，选项C不当选。
拓展练习
可以退还相应的契税。
应提交的资料：纳税人身份证件、完税凭证复印件、补充合同（协议）和土地出让价款退款凭证。
取得土地使用权支付的金额 =7 000+（280-1 000×4%）-1 000=6 240（万元）
开发成本 =8 000（万元）
开发费用 =200+（6 240+8 000）×5%=912（万元）
转让环节税金 =150（万元）
加计扣除的金额 =（6 240+8 000）×20%=2 848（万元）
可扣除项目的合计金额 =6 240+8 000+912+150+2 848=18 150（万元）
增值额 =27 000-18 150=8 850（万元）
增值率 =8 850÷18 150×100%=48.76%
应缴纳土地增值税 =8 850×30%=2 655（万元）
A 公司在我国构成常设机构。
理由：A 公司在境内提供建筑安装服务，服务开始时间为 2023 年 2 月 15 日，完成时间为 2023 年9 月 30 日，该活动持续时间连续达到 6 个月以上。
税务机关一般情况下可以核定的利润率区间为 15% ～ 30%。
业务（1）的销项税额 =1 000×6 000×13%÷10 000=78（万元）
业务（2）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：单用途卡售卡企业销售单用途卡取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（3）不需要在 5 月缴纳增值税。
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
业务（4）的销项税额 =120×9%=10.8（万元）
业务（4）应缴纳的印花税 =360×1‰=0.36（万元）
进口环节已缴纳的关税 =170×50%=85（万元）
进口环节已缴纳的消费税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×15%=45（万元）
进口环节已缴纳的增值税 =170×（1+50%）÷（1-15%）×13%=39（万元）
5 月可抵扣的进项税额 =39+26+0.48-5÷（1+13%）×13%=64.9（万元）
5 月应缴纳的城市维护建设税 =23.9×5%=1.195（万元）
5 月应缴纳的教育费附加 =23.9×3%=0.717（万元）
5 月应缴纳的地方教育附加 =23.9×2%=0.478（万元）
或者：5 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =23.9×（5%+3%+2%）=2.39（万元）
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