题目

[单选题]下列关于资源税计税依据的表述中,正确的是(  )。
  • A.纳税人开采并销售原油的,以原油的销售数量为资源税的计税依据
  • B.纳税人开采并销售矿产品的,向买方收取的增值税税款应计入资源税计税依据
  • C.地热、砂石、矿泉水只能适用从价定率的计征方式
  • D.资源税应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款
本题来源:2026注会《税法》真题(一) 点击去做题

答案解析

答案: D
答案解析:原油从价计征资源税,以销售额作为计税依据,选项 A 不当选。资源税应税产品的销售额,按照纳税人销售应税产品向购买方收取的全部价款确定,不包括增值税税款,选项 B 不当选,选项 D 当选。地热、砂石、矿泉水可采用从价计征或从量计征的方式计征资源税,选项 C不当选。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:

进出口货物放行后,海关发现少征税款的,应当自缴纳税款之日3 年内,向纳税人、扣缴义务人补征税款,选项 B 当选。

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第2题
[单选题]根据环境保护税法的规定,下列情形暂予免征环境保护税的是(  )。
  • A.机动车排放应税大气污染物
  • B.生活垃圾填埋场超标准排放应税污染物
  • C.城乡污水集中处理场所超标准排放应税污染物
  • D.规模化养殖场排放应税水污染物
答案解析
答案: A
答案解析:机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的,暂予免征环境保护税,选项 A 当选。依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物,不超过国家和地方规定的排放标准的,暂予免征环境保护税;超过国家和地方规定的排放标准的,应当缴纳环境保护税,选项 B、C 不当选。农业生产(不包括规模化养殖)排放应税污染物的,暂予免征环境保护税,选项 D 不当选。
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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:车辆购置税实行一车一申报制度,免税、减税车辆转让或改变用途不再属于免税、减税范围的,纳税人需重新申报纳税,应补缴的车辆购置税 = 初次办理纳税申报时确定的计税价格 ×(1- 使用年限 ×10%)×10%- 已纳税额,其中使用年限取整计算,不满 1 年的不计算在内。本题中,2022 年 6 月至 2025 年 2 月使用年限计 2 年,张先生应缴纳车辆购置税 =20×(1-2×10%)×10%=1.60(万元)。
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第4题
[不定项选择题]下列关于企业所得税收入实现的确认,说法正确的有(  )。
  • A.发生销售折让时,应当以扣除折让后的金额确认收入
  • B.采用现金折扣方式销售的,应当以扣除现金折扣前的金额确认收入
  • C.采用买一赠一方式组合销售的,应按照各自的公允价值确认收入
  • D.采用商业折扣方式销售的,应当以扣除商业折扣后的金额确认收入
答案解析
答案: A,B,D
答案解析:企业以买一赠一方式组合销售的,应将总的销售金额按各项商品的公允价值的比例来分摊确认各项的销售收入,选项C不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:甲公司应代扣代缴的增值税 =70÷(1+6%)×6%=3.96(万元)
[要求2]
答案解析:

不可以税前全额扣除相应利息支出。

关联债资比 =[11×(2 000+2 000)÷2+(2 000+2 000+3 500)÷2]÷[(1 000+1 000)÷2×12]=2.15

不得扣除的利息支出 =100×(1-2÷2.15)=6.98(万元)

[要求3]
答案解析:甲公司应当准备资本弱化特殊事项文档,并在关联交易发生年度次年 6 月 30 日(2025年 6 月 30 日)之前准备完毕,自税务机关要求之日起 30 日内提供。
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