题目
判断业务（2）是否需要在 2026 年 3 月份缴纳增值税，并说明理由。
判断业务（3）是否需要缴纳增值税，并说明理由。
判断业务（4）是否免征增值税，并说明理由。
计算业务（5）可抵扣的进项税额。
计算业务（6）应缴纳的关税、进口环节增值税和消费税。
计算业务（7）应缴纳的契税、2026 年应缴纳的城镇土地使用税。
计算该企业 3 月可抵扣的进项税额。
计算该企业 3 月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
计算该企业 3 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。
答案解析
业务（2）需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：纳税人采用赊销方式销售货物，增值税纳税义务发生时间为书面合同确定的付款日期，未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税交易完成的当日，即电脑发出的当天。（0.5 分）
业务（3）不需要缴纳增值税。（0.5 分）
理由：境内的纳税人向境外单位提供的完全在境外消费的经销权（非技术无形资产），免征增值税。（0.5 分）
业务（4）免征增值税。（1 分）
理由：纳税人提供技术开发服务和与之相关的技术咨询服务，价款在同一张发票上开具的，免征增值税。（1 分）
业务（5）可抵扣的进项税额 =195×（1-20%）=156（万元）
业务（6）应缴纳的关税 =96×10%=9.6（万元）（0.5 分）
应缴纳的进口环节增值税 =（96+9.6）÷（1-4%）×13%=14.3（万元）（1 分）
应缴纳的进口环节消费税 =（96+9.6）÷（1-4%）×4%=4.4（万元）（1 分）
业务（7）应缴纳的契税 =1 200×3%=36（万元）（1 分）
2026 年应缴纳的城镇土地使用税 =2 000×20×9÷12÷10 000=3（万元）（1 分）
3 月可抵扣的进项税额 =156+14.3-60=110.3（万元）
3 月应缴纳的城市维护建设税 =318.7×7%=22.31（万元）（0.5 分）
3 月应缴纳的教育费附加 =318.7×3%=9.56（万元）（0.5 分）
3 月应缴纳的地方教育附加 =318.7×2%=6.37（万元）（0.5 分）
或者：3 月应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加合计 =318.7×（7%+3%+2%）=38.24（万元）（1.5 分）
拓展练习
对于缔约国一方企业在缔约对方的建筑工地，建筑、装配或安装工程，或者与其有关的监督管理活动，持续6个月以上的，构成常设机构，选项A当选。企业通过雇员或雇佣的其他人员在缔约国一方提供的劳务活动，包括咨询劳务活动，但仅以该性质的活动（为同一项目或相关联的项目）在任何12个月中连续或累计超过183天的，构成常设机构，选项B不当选。缔约国一方企业在缔约国另一方仅由于仓储、展览、采购及信息收集等活动的目的设立的具有准备性或辅助性的固定场所，不应被认定为常设机构，选项C、D不当选。
需要缴纳房产税。（0.25 分）
第 1 ～ 2 层 2026 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×（1-30%）×1.2%=14.28（万元）（0.75 分）
业务（2）房产税的纳税人为商贸公司。（0.25 分）
第 3 ～ 4 层 2026 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×2×（1-30%）×1.2%×4÷12+174.4÷（1+9%）×12%=23.96（万元）（0.75 分）
业务（3）房产税的纳税人为商贸公司。（0.25 分）
第 5 ～ 10 层 2026 年度应缴纳的房产税 =8 500×10%×6×（1-30%）×1.2%=42.84（万元）（0.75 分）
增值税纳税义务发生时间为 2026 年 1 月 1 日。（0.25 分）
依据：纳税人销售服务，先收取价款再分期或者分次提供服务的，以首次提供服务的实际开始当日（2026 年 1 月 3 日）和合同约定的当日（2026 年 1 月 1 日），按照孰先原则确定增值税纳税义务发生时间。（0.75 分）
可以抵扣。（0.5 分）
理由：纳税人在 2025 年 12 月 31 日及以前取得的原值超过 500 万元的单项长期资产，用于混合用途的，其对应的进项税额可以全额从销项税额中抵扣。（0.5 分）
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