题目
[组合题]（本小题 5 分）居民个人王某为自由撰稿人，2023 年 7 月出版一部著作，合同约定稿酬 1.5 万元。王某在某市拥有两套住房，为改善家庭住房条件，2023 年对其中一套住房进行了换购。相关房屋买卖具体情况如下：（1）3 月，将拥有的 80 平方米住房 A 以市场价出售，取得不含增值税转让价款 100 万元并支付转让过程中的相关税费共计 1 万元。该房为 2018 年 11月以银行贷款方式购置，不含增值税价款 70 万元。王某购房时缴纳契税0.7 万元，另向装修公司支付装修费用 10 万元。（2）6 月，在该市新开楼盘购置了一套 130 平方米的新房 B，不含增值税成交价为 180 万元，当月缴纳契税 5.4 万元；购买住房时提取了住房公积金个人账户余额 10 万元。（其他相关资料：转让原有住房时取得贷款银行开具的贷款利息证明，载明已支付住房贷款利息 5 万元；上述“相关税费”不含增值税；税务机关已对住房A 的装修费用进行审核。）要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
[要求1]计算出版社支付王某稿酬时应预扣预缴的个人所得税。
[要求2]
计算王某 3 月转让住房 A 应缴纳的个人所得税。
[要求3]
回答王某享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足的条件。
[要求4]
计算王某应享受的退税额并回答取得该退税额的理由；回答王某提取的住房公积金是否应缴纳个人所得税并说明理由。
本题来源：2023年注会《税法》真题（市场电商专用版）
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答案解析
[要求1]
答案解析：稿酬所得应预扣预缴个人所得税 =1.5×（1-20%）×70%×20%=0.168（万元）
[要求2]
答案解析：
住房 A 的原值 =70+0.7=70.7（万元）
合理费用 =70.7×10%+5=12.07（万元）
应缴纳个人所得税 =（100-70.7-1-12.07）×20%=3.246（万元）（1 分）
[要求3]
答案解析：
纳税人享受换购住房个人所得税优惠政策应同时满足以下条件：
①纳税人出售和重新购买的住房应在同一城市范围内，同一城市范围是指同一直辖市、副省级城市、地级市（地区、州、盟）所辖全部行政区划范围。（0.5 分）
②出售自有住房的纳税人与新购住房之间须直接相关，应为新购住房产权人或产权人之一。（0.5 分）
[要求4]
答案解析：
王某应享受的退税额为 3.246 万元。（0.5 分）
理由：新购住房金额大于现住房转让金额，全部退还现住房转让时已缴纳的个人所得税。（0.5 分）
王某提取的住房公积金不需要缴纳个人所得税。（0.5 分）
理由：个人领取原提存的住房公积金，免征个人所得税。（0.5 分）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：纳税人已取得留抵退税款的，不得再申请享受增值税即征即退、先征后返（退）政策，选项A、B不当选。纳税人出口货物或者跨境销售服务、无形资产，适用免抵退税办法的，办理免抵退税后，仍符合规定条件的，可以申请退还留抵税额，选项C当选。增值税即征即退项目不参与出口项目“免、抵、退”税计算，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：非股权支付对应的资产转让所得或损失=（被转让资产的公允价值-被转让资产的计税基础）×（非股权支付金额÷被转让资产的公允价值）=（4 000×60%-3 500×60%）×200÷（4 000×60%）=25（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：改建的固定资产，除已足额提取折旧的固定资产和租入的固定资产以外的其他固定资产，以改建过程中发生的改建支出增加计税基础。该固定资产改造后的计税基础=1 000+350+150=1 500（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，选项A不当选。实行查账征收方式的个人独资企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补，选项C不当选。自2022年1月1日起，持有权益性投资的个人独资企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
税务机关对公民作出2000元以上（含本数）罚款或者对法人或者其他组织作出1万元以上（含本数）罚款的行政处罚之前，应当向当事人送达《税务行政处罚事项告知书》，告知当事人已经查明的违法事实、证据、行政处罚的法律依据和拟将给予的行政处罚，并告知有要求举行听证的权利。选项A、B、C、D均当选。
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