题目
本题来源：2026注会《税法》4月固学月考
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答案解析
答案：
A
答案解析：委托代理进口货物以海关开具的完税凭证上的纳税人为增值税纳税人。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：污水、污泥、废气等废弃物进行专业化处理，未产生货物，按照“生产生活服务—专业技术服务”征税。产生货物，货物归受托方所有，则收取的处理费用，属于专业技术服务，按照6%征税，货物在销售时，适用货物的增值税税率，再生水不属于自来水，应按照13%征税，所以销项税额＝800×6%＋100×6%＋200×13%＝80（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格＝（成本＋利润＋自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税＝组成计税价格×比例税率＋自产自用数量×定额税率＝（20000＋20000×5%＋5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%＋5×2000×0.5＝11500（元）。
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第3题
答案解析
答案：
D
答案解析：
以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除的外购已税杆头、杆身、握把的已纳消费税税款。
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第4题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。在中国境内成立即为在中国境内登记注册，故选项AD正确。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：企业支付的员工食堂临时工工资，属于职工福利支出，选项B不当选；企业按规定为雇员缴纳的社会保险，属于社会保险费支出，选项D不当选。
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