中国居民个人徐某家中育有一7岁独生子，2025年1月取得工资11 000元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金共计2 100元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5 000元/月计算，子女教育专项附加扣除按照每月2 000元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，预扣率为3%。计算徐某2025年1月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。|3.29-第五章2-之了课堂

题目

[单选题]中国居民个人徐某家中育有一7岁独生子，2025年1月取得工资11 000元，按照国家规定缴纳社会保险费、住房公积金共计2 100元。已知工资、薪金所得累计减除费用按照5 000元/月计算，子女教育专项附加扣除按照每月2 000元的标准定额扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，预扣率为3%。计算徐某2025年1月工资应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（）。

A.（11 000－5 000－2 100－2 000）×3%＝57（元）
B.（11 000－5 000－2 000）×3%＝120（元）
C.（11 000－5 000－2 100）×3%＝117（元）
D.（11 000－5 000）×3%＝180（元）

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答案解析

答案： A

答案解析：累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除＝11 000－5 000－2 100－2 000=1 900（元）；本期应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额＝1 900×3%＝57（元）。

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拓展练习

第1题

[单选题]徐某为家中独子，其父亲65周岁，2023年1月取得工资16 800元，专项扣除3 400元。已知工资薪金所得预扣预缴个人所得税，减除费用5 000元/月；赡养老人按照每月3 000元的标准扣除；累计预扣预缴应纳税所得额不超过36 000元的，预扣率为3%，速算扣除数为0。计算徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额的下列算式中，正确的是（　　）。

A.16 800×3%＝504（元）
B.（16 800－5 000－3 400－3 000）×3%＝162（元）
C.（16 800－5 000）×3%＝354（元）
D.（16 800－5 000－3 000）×3%＝264（元）

答案解析

答案： B

答案解析：（1）累计预扣预缴应纳税所得额＝累计收入－累计免税收入－累计减除费用－累计专项扣除－累计专项附加扣除－累计依法确定的其他扣除；（2）应预扣预缴税额＝（累计预扣预缴应纳税所得额 × 预扣率－速算扣除数）－累计减免税额－累计已预扣预缴税额；（3）徐某当月工资薪金所得应预扣预缴个人所得税税额＝（16 800－5 000－ 3 400－3 000）×3% ＝ 162（元）。

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第2题

[不定项选择题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按特许权使用费所得征收个人所得税的有（）。

A.
财产继承人通过遗产继承取得的遗作稿酬
B.
作者将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得
C.
剧本作者从电影的制作单位取得的剧本使用费
D.
个人取得的非专利技术赔偿所得

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

选项A，作者去世后，财产继承人取得的遗作稿酬，应按 "稿酬所得" 征收个人所得税。

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第3题

[不定项选择题]根据个人所得税法律制度的规定，个体工商户的下列支出中，在计算经营所得应纳税所得额时，准予扣除的有（）。

A.个体工商户业主的工资支出
B.按照规定缴纳的协会会费
C.按照规定为特殊工种从业人员支付的人身安全保险费
D.合理的劳动保护支出

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：选项A，个体工商户业主的工资薪金支出，不得税前扣除。

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第4题

[不定项选择题]

根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，免征个人所得税的有（）。

A.
保险赔款
B.
国家发行的金融债券利息
C.
军人转业费
D.
劳动分红

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

（1）选项A、B、C，均免征个人所得税；（2）选项D，按“工资、薪金所得”项目计算缴纳个人所得税。

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第5题

[判断题]个人取得专利赔偿收入属于“偶然所得”。（）

A.正确
B.错误

答案解析

答案： B

答案解析：偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得；个人取得专利赔偿所得，应按“特许权使用费所得”项目缴纳个人所得税。

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