下列会计处理中，不正确的是（　　）。|制胜好题-第八章-之了课堂

题目

[单选题]下列会计处理中，不正确的是（　　）。

A.委托加工收回后的产品用于继续生产应税消费品的，在委托加工环节缴纳的消费税可以抵扣
B.因管理不善造成的存货损失，应将其进项税额转出
C.将自产产品用于职工福利，应视同应税交易，缴纳增值税
D.因地震造成的存货损失，应将其进项税额转出

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答案解析

答案： D

答案解析：因自然灾害等原因导致的存货毁损，其对应的增值税进项税额可以抵扣，无须转出，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]甲公司于2024年1月1日发行3年期分期付息（利息于每年年末支付）、到期还本的公司债券，债券面值500万元，票面年利率为5%，发行价格为520万元。甲公司另支付发行费用6.12万元。甲公司按实际利率法确认利息费用，假定该债券的实际利率为4%。不考虑其他因素，2024年12月31日该债券的摊余成本为（　　）万元。

A.500
B.513.88
C.509.44
D.522.16

答案解析

答案： C

答案解析：2024年1月1日应付债券的摊余成本＝520－6.12＝513.88（万元），2024年12月31日应付债券的摊余成本＝513.88×（1＋4%）－500×5%＝509.44（万元），选项C当选。

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第2题

[单选题]2024年1月1日，甲公司发行分期付息、到期一次还本的3年期公司债券，实际收到的款项为10 300万元，该债券面值总额为10 000万元，票面年利率为3%。利息于每年年末支付，不考虑其他因素，则甲公司累计应确认的财务费用为（　　）万元。

A.300
B.600
C.900
D.500

答案解析

答案： B

答案解析：累计确认的财务费用＝实际支付银行存款－实际收到银行存款＝10 000＋10 000×3%×3－10 300＝600（万元），选项B当选。

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第3题

[单选题]下列关于应付股利的相关表述中，错误的是（　　）。

A.股东会或类似机构通过决议宣告发放股票股利时不进行会计处理
B.企业股东会宣告分配现金股利或利润时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目
C.企业应按照董事会或类似机构通过的利润分配方案，确认应付股利
D.企业实际支付现金股利时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目

答案解析

答案： C

答案解析：股东会或类似机构通过决议宣告发放股票股利时不进行会计处理，当实际发放股票股利时才需要进行会计处理，选项A不当选。企业股东会宣告分配现金股利或利润时，应借记“利润分配”科目，贷记“应付股利”科目，选项B不当选。董事会或类似机构通过分配现金股利的方案时不能确认负债，但是应在附注中披露，选项C当选。企业实际支付现金股利或利润时，应借记“应付股利”科目，贷记“银行存款”科目，选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]下列税费中，应计入存货成本的有（　　）。

A.由受托方代收代缴的委托加工收回后直接以不高于受托方的计税价格对外销售的商品负担的消费税
B.小规模纳税人购买原材料交纳的增值税
C.委托加工物资支付的加工费
D.由受托方代收代缴的委托加工收回后以高于受托方的计税价格对外销售的商品负担的消费税

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：由受托方代收代缴的委托加工收回后以高于受托方的计税价格对外销售的商品负担的消费税，准予抵扣，应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，不计入存货成本，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]对于增值税一般纳税人，下列经济业务所涉及的增值税，不应作进项税额转出处理的有（　　）。

A.自行建造生产经营设备领用原材料
B.原材料因管理不善发生被盗损失
C.以自产商品作为福利发放给职工
D.以原材料作为合并对价进行非同一控制下控股合并

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：自行建造生产经营设备领用原材料，原材料的进项税额可以抵扣，无须转出，选项A当选。因管理不善造成存货被盗、丢失等，按规定不能抵扣的增值税进项税额应当予以转出，选项B不当选。发放职工福利领用自产商品、以原材料作为合并对价进行非同一控制（或同一控制）下控股合并所涉及的增值税，应作销项税额处理，不需要作进项税额转出处理，选项C、D当选。

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