题目
答案解析
契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人。选项A、B、C、D均当选。
拓展练习
契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。选项A、B、C、D均属于契税的征税范围。
为取得土地使用权所支付的契税在“取得土地使用权所支付的金额”中扣除，选项A当选。增值税属于价外税，不能作为“与转让房地产有关的税金”进行扣除，选项B当选。
可以退还相应的契税。
应提交的资料：纳税人身份证件、完税凭证复印件、补充合同（协议）和退款凭证。
财务费用中的利息支出，凡能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构贷款证明的，允许据实扣除，但最高不能超过按商业银行同类同期贷款利率计算的金额。
取得土地使用权支付的金额＝7000＋（280－1000×4%）－1000＝6240（万元）。
开发成本＝8000（万元）。
开发费用＝200＋（6240＋8000）×5%＝912（万元）。
转让环节税金＝150（万元）。
加计扣除的金额＝（6240＋8000）×20%＝2848（万元）。
可扣除项目的合计金额＝6240＋8000＋912＋150＋2848＝18150（万元）
增值额＝27000－18150＝8850（万元）。
增值率＝8850÷18150×100%＝48.76%，适用税率为30%。
应缴纳土地增值税＝8850×30%＝2655（万元）。
抵债部分的写字楼应视同销售缴纳土地增值税。
理由：房地产开发企业将开发产品用于抵偿债务，发生所有权转移时应视同销售房地产。
取得土地使用权所支付的金额＝8000×80%×（3/5＋1/5）＝5120（万元）。
房地产开发成本＝5000×（3/5＋1/5）＝4000（万元）。
房地产开发费用＝（5120＋4000）×10%＝912（万元）。
销售收入＝15000÷［3/5÷（3/5＋1/5）］＝20000（万元）。
与转让房地产有关的税金＝216（万元）。
加计扣除金额＝（5120＋4000）×20%＝1824（万元）。
扣除项目金额总计＝5120＋4000＋912＋216＋1824＝12072（万元）。
增值额＝20000－12072＝7928（万元）。
增值率＝7928÷12072×100%＝65.67%，适用税率40%，速算扣除系数5%。
应缴纳土地增值税税额＝7928×40%－12072×5%＝2567.6（万元）。
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