题目
本题来源：制胜好题-第四章
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答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：债务重组收入、逾期未退包装物押金收入、已做坏账损失处理后又收回的应收账款，属于“其他收入”；企业转让股权收入属于“转让财产收入”，均应计入企业所得税收入总额，缴纳企业所得税。选项A、B、C、D均当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：耕地占用税、车辆购置税应计入有关资产成本，随存货销售结转扣除，或在以后各期采用折旧、摊销方式分期扣除，选项A、D不当选。企业所得税不得在税前扣除，选项C不当选。
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第2题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项A不当选。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：设立前，原始权益人向项目公司划转基础设施资产相应取得项目公司股权的，适用特殊性税务处理，选项 B 不当选。转让 REITs 份额时，原始权益人通过二级市场认购（增持）该基础设施 REITs 份额，按照先进先出原则认定优先处置战略配售份额，选项 C 不当选。设立阶段，原始权益人向基础设施 REITs 转让项目公司股权实现的资产转让评估增值，当期可暂不缴纳企业所得税，递延至基础设施 REITs 完成募资并支付股权转让价款后纳税，选项 D 不当选。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：甲企业对购置并实际使用的符合规定的环境保护专用设备进行智能化改造发生的改造投入，不超过该专用设备购置时原计税基础 50% 的部分，可按照 10% 比例抵免企业当年应纳税额。专用设备购置投资额、改造投入均不包括可以抵扣的进项税额以及设备运输、安装和调试等费用。改造投入＝ 508.5÷（1 ＋ 13%）＝ 450（万元）＞ 340 万元（680×50%）。甲企业2024 年应缴纳企业所得税＝ 880×25% － 340×10% ＝ 186（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：该企业 2024 年度的会计利润总额＝ 2 700 ＋（30 ＋ 3.9） ＋（400 － 300） ＝ 2 833.9（万元）。
[要求2]
答案解析：
本期广告费扣除限额＝（25 000 ＋ 400）×15% ＝ 3 810（万元），本期实际发生额未超过限额，无需纳税调整，剩余扣除限额＝ 3 810 － 3 000 ＝ 810（万元）。
上年结转未抵扣的广告费 850 万元，可在剩余扣除限额内抵扣，应调减应纳税所得额 810 万元。
[要求3]
答案解析：业务招待费扣除限额 1 ＝ 500×60% ＝ 300（万元），扣除限额 2 ＝（25 000 ＋ 400）×0.5% ＝ 127（万元），业务招待费实际扣除限额为 127 万元，应调增应纳税所得额＝ 500 －127 ＝ 373（万元）。
[要求4]
答案解析：研发费用应调减应纳税所得额＝ 1 500×100% ＝ 1 500（万元）。
[要求5]
答案解析：
工会经费扣除限额＝ 8 000×2% ＝ 160（万元），实际发生额未超限额，无需纳税调整。
职工福利费扣除限额＝ 8 000×14% ＝ 1 120（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 1 200 － 1 120 ＝ 80（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 8 000×8% ＝ 640（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 690 － 640 ＝ 50（万元）。
三项经费合计应调增应纳税所得额＝ 80 ＋ 50 ＝ 130（万元）。
[要求6]
答案解析：技术转让所得应调减应纳税所得额＝ 500 ＋（2 300 － 1 400 － 500）×50% ＝ 700（万元）。
[要求7]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝ 2 833.9×12% ＝ 340.07（万元），实际发生额超过限额，应调增应纳税所得额＝ 400 － 340.07 ＝ 59.93（万元）。
[要求8]
答案解析：该企业 2024 年度应纳税所得额＝ 2 833.9 － 810 ＋ 373 － 1 500 ＋ 130 － 700 ＋ 59.93 ＝386.83（万元）。
[要求9]
答案解析：该企业 2024 年度的企业所得税税额＝ 386.83×15% ＋（2 300 － 1 400 － 500）×50%×（25% － 15%）－ 500×10% ＝ 58.02 ＋ 20 － 50 ＝ 28.02（万元）。
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