题目
[组合题]（2021）小汽车生产企业甲为增值税一般纳税人，2021 年 6 月相关业务如下：（1）以预收账款方式将 100 辆 A 型小汽车销售给网约车平台公司，不含税销售价格 18 万元 / 辆，已收到全款，约定月底交付全部车辆，实际交付 80 辆。（2）将 10 辆 A 型燃油小汽车奖励给“生产先进个人”，该小汽车当月平均不含税销售价格 19 万元 / 辆，最高不含税销售价格 23 万元 / 辆。（3）委托具有出口经营权的外贸企业出口 A 型小汽车 150 辆，海关审定的实际离岸价格为 18.5 万元 / 辆。（4）1 月份销售的 50 辆 B 型小汽车因故障被经销商退回，不含税销售价格 25万元 / 辆。（其他相关资料：A 型小汽车消费税税率 3%，B 型小汽车消费税税率 5%）
[要求1]计算业务（1）甲企业应缴纳的消费税。
[要求2]
计算业务（2）甲企业应缴纳的消费税。
[要求3]
判断业务（3）甲企业是否适用出口退还增值税、消费税政策。
[要求4]
判断业务（4）甲企业能否申请退还消费税，如能申请，请计算应退税款并说明退税手续。
本题来源：制胜好题-第三章
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答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）甲企业应缴纳的消费税＝ 18×80×3% ＝ 43.2（万元）。
[要求2]
答案解析：业务（2）甲企业应缴纳的消费税＝ 19×10×3% ＝ 5.7（万元）。
[要求3]
答案解析：适用增值税退税政策，不适用消费税退税政策。
[要求4]
答案解析：
能申请退还消费税。
应退税款＝ 25×50×5% ＝ 62.5（万元）。
退税手续：需要提供开具的红字增值税发票、退税证明等资料交主管税务机关备案，主管税务机关核对无误后办理退税。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝550000×15%＝82500（元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人以分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，即9月应就价款的50%缴纳消费税。9月应纳消费税＝135.6÷（1＋13%）×50%×10%＝6（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：以外购已税木制一次性筷子为原料生产木制一次性筷子，可以抵扣领用部分已纳消费税，选项C当选。当期准予扣除的外购木制一次性筷子买价＝期初库存的外购木制一次性筷子的买价＋当期购进的木制一次性筷子的买价－期末库存的外购木制一次性筷子的买价＝256＋1135－80＝1311（万元），该厂应纳消费税＝1800×5%－1311×5%＝24.45（万元），选项A当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：
海关代征的消费税全部入中央库，选项A不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）当月应缴纳的消费税税额＝（650×56% ＋ 180×150÷10 000）×70% ＋ 380×56% ＋ 80×150÷10 000 ＝ 470.69（万元）。
[要求2]
答案解析：
进口烟丝的组成计税价格＝（300 ＋ 8）×（1 ＋ 10%）÷（1 － 30%）＝ 484（万元）。
进口环节应缴纳的增值税税额＝ 484×13% ＝ 62.92（万元）。
进口环节应缴纳的消费税税额＝ 484×30% ＝ 145.2（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）当月应缴纳的消费税税额＝ 900×56% ＋ 200×150÷10 000 ＝ 507（万元）。
[要求4]
答案解析：当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税税额＝ 470.69 ＋ 507 － 165×30%×80% ＝ 938.09（万元）。
[要求5]
答案解析：
乙厂应补缴的消费税税额＝（95 ＋ 20）÷（1 － 30%）×30% ＝ 49.29（万元）。
甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任：对受托方甲厂处以应代收代缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款。
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