题目
本题来源：制胜好题-第三章
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答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：企业将自产应税消费品用于职工福利，需视同销售，应同时征收增值税和消费税，选项A当选。零售价含增值税，不含增值税的小汽车售价一定小于90万元，该小汽车不属于超豪华小汽车，在零售环节不征收消费税，但应征收增值税，选项B不当选。卷烟在批发环节加征一道消费税，批发卷烟应同时征收增值税和消费税，选项C当选。将自产应税消费品用于换取生产资料、消费资料、投资入股和抵偿债务，按照纳税人同类应税消费品的最高销售价格计算消费税，按照市场价格计算增值税，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：纳税人以分期收款方式销售应税消费品的，纳税义务发生时间为书面合同规定的收款日期的当天，即9月应就价款的50%缴纳消费税。9月应纳消费税＝135.6÷（1＋13%）×50%×10%＝6（万元）。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：委托方将委托加工收回的应税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，为直接出售，不再缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，不属于直接出售，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。乙企业应代收代缴的消费税＝30×5%＝1.5（万元）；由于甲企业将委托加工收回的实木地板的50%直接对外出售，且售价20万元高于受托方的计税价格15万元（30×50%），则这部分实木地板需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。以委托加工收回的已税实木地板为原料生产的实木地板，准予从其应纳消费税税额中按当期生产领用数量计算扣除委托加工收回的应税消费品已纳消费税税款。甲企业当月应自行向税务机关申报缴纳消费税＝（20＋50）×5%－1.5＝2（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
卷烟消费税在生产和批发两个环节征收，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：啤酒适用从量定额办法计征消费税，包装物押金不计入消费税计税依据，但会影响啤酒类别和税率的适用状况，选项B当选。以蒸馏酒或食用酒精为酒基，具有国家相关部门批准的国食健字或卫食健字文号，并且酒精度低于38度（含）的配制酒，按“其他酒”征收消费税，选项C当选。果啤属于啤酒，按“啤酒”征收消费税，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：业务（1）当月应缴纳的消费税税额＝（650×56% ＋ 180×150÷10 000）×70% ＋ 380×56% ＋ 80×150÷10 000 ＝ 470.69（万元）。
[要求2]
答案解析：
进口烟丝的组成计税价格＝（300 ＋ 8）×（1 ＋ 10%）÷（1 － 30%）＝ 484（万元）。
进口环节应缴纳的增值税税额＝ 484×13% ＝ 62.92（万元）。
进口环节应缴纳的消费税税额＝ 484×30% ＝ 145.2（万元）。
[要求3]
答案解析：业务（3）当月应缴纳的消费税税额＝ 900×56% ＋ 200×150÷10 000 ＝ 507（万元）。
[要求4]
答案解析：当月甲厂国内销售卷烟应缴纳的消费税税额＝ 470.69 ＋ 507 － 165×30%×80% ＝ 938.09（万元）。
[要求5]
答案解析：
乙厂应补缴的消费税税额＝（95 ＋ 20）÷（1 － 30%）×30% ＝ 49.29（万元）。
甲厂未代收代缴消费税应承担的法律责任：对受托方甲厂处以应代收代缴税款 50% 以上 3 倍以下的罚款。
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