下列消费品中，应当征收消费税的有（　　）。|制胜好题-第三章-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列消费品中，应当征收消费税的有（　　）。

A.三轮汽车
B.航天煤油
C.葡萄酒
D.电子烟

本题来源：制胜好题-第三章点击去做题

答案解析

答案： C,D

答案解析：三轮汽车不属于消费税征收范围，不征收消费税，选项A不当选。航天煤油参照航空煤油暂缓征收消费税，选项B不当选。葡萄酒按照“其他酒”征收消费税，选项C当选。电子烟属于应税消费品，应当征收消费税，选项D当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]某卷烟生产企业（增值税一般纳税人）生产的A牌卷烟出厂价格为每标准条65元（不含增值税，下同），税务机关采集A牌卷烟批发环节价格为每标准条110元，国家税务总局核定的同类卷烟的批发环节毛利率为30%。该企业当期出厂销售A牌卷烟200标准箱，则该企业当期应纳的消费税为（　　）元。（甲类卷烟消费税税率为56%加0.003元/支，乙类卷烟消费税税率为36%加0.003元/支，1标准箱＝250标准条＝50000支）

A.1200000
B.2186000
C.2355000
D.3110000

答案解析

答案： B

答案解析：A牌卷烟的最低计税价格＝110×（1－30%）＝77（元/条），大于出厂价格65元/条，应按照最低计税价格计征消费税。77元/条＞70元/条，A牌卷烟属于甲类卷烟。该企业当期应纳消费税＝200×50000×0.003＋200×250×77×56%＝2186000（元）。

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第2题

[单选题]某化妆品厂（增值税一般纳税人）受托加工一批高档化妆品，委托方提供原材料成本500000元，该厂收取加工费20000元、代垫辅助材料款5000元，该厂该批同类高档化妆品不含税销售价格为550000元，而委托方销售同类高档化妆品的不含税销售价格为600000元。该厂应代收代缴消费税（　　）元。（以上款项均不含增值税，高档化妆品的消费税税率为15%）

A.3750
B.78750
C.82500
D.90000

答案解析

答案： C

答案解析：委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税，没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。该厂应代收代缴消费税＝550000×15%＝82500（元）。

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第3题

[不定项选择题]下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（　　）。

A.零售货车（零售价166万元）的企业
B.批发电子烟的企业
C.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业
D.受托加工木制一次性筷子的受托方

答案解析

答案： B,C

答案解析：货车不属于应税消费品，不缴纳消费税，零售货车的企业不属于消费税纳税义务人，选项A不当选。电子烟在生产（进口）和批发环节缴纳消费税，批发电子烟的企业属于消费税纳税义务人，选项B当选。纳税人自产自用应税消费品，除用于连续生产应税消费品外，凡用于其他方面的，应于移送使用时缴纳消费税，所以地板生产企业属于消费税纳税义务人，选项C当选。委托加工木制一次性筷子的业务中，委托方是消费税纳税义务人，受托方只承担代收代缴的义务（受托方为个人的除外），选项D不当选。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于消费税的纳税地点，说法正确的有（　　）。

A.
进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税
B.
纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税
C.
纳税人到外县（市）销售自产应税消费品的，于消费品销售后向机构所在地或居住地主管税务机关申报纳税
D.
纳税人委托个人加工的应税消费品，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：

纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关解缴消费税税款；委托个人加工的，由委托方收回后向其机构所在地或者居住地主管税务机关缴纳消费税，选项D不当选。

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第5题

[不定项选择题]

下列产品中，在计算缴纳消费税时准许扣除已纳消费税的有（　　）。

A.
外购已税高档化妆品连续生产的高档化妆品
B.
外购已税实木素板涂漆生产的实木地板
C.
外购已税白酒加香生产的白酒
D.
外购已税手表镶嵌钻石生产的手表

答案解析

答案： A,B

答案解析：

外购已税白酒加香生产白酒、外购已税手表镶嵌钻石生产手表均不允许扣除外购时已纳的消费税，选项C、D不当选。

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