题目
本题来源：第五节 涉税犯罪
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答案解析
答案：
A
答案解析：
选项A，虚开增值税专用发票罪的主体是一般主体，单位和个人均可构成。
选项B，逃税罪犯罪主体为特殊主体，既可以是个人，也可以是单位，包括纳税人和扣缴义务人。
选项C，抗税罪的构成要件包括“以暴力、威胁方法拒不缴纳税款”，主体需为纳税人或扣缴义务人，暴力行为实施者须具备纳税主体身份，但未必要求与税务人员直接冲突（如组织群体性抗税仍构成本罪）。
选项D，逃避追缴欠税罪的主体只能是纳税人，扣缴义务人不构成本罪。
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拓展练习
第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：
对于逃税罪：
（1）纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上的，应予立案追诉；
（2）凡逃税额不足应纳税总额10%的，或者逃税额不足10万元的，属于一般逃税违法行为，应按照《税收征管法》的规定承担行政责任。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
选项A，明知增值税专用发票系伪造仍出售，构成出售伪造的增值税专用发票罪。
选项B，变造增值税专用发票的，按照伪造增值税专用发票行为处理。
选项C、D，增值税专用发票由国家税务总局指定的企业印制，其他单位或者个人私自印制的，即构成伪造。
选项E，明知是伪造的增值税专用发票而购买的，构成购买伪造的增值税专用发票罪；明知是伪造的增值税专用发票而虚开的，构成虚开增值税专用发票罪。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：选项A、D、E，如果税务人员利用职务上的便利，索取、收受纳税人财物，不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应当以徇私舞弊不征、少征税款罪和受贿罪数罪并罚。（1）税务机关的工作人员（任某）如果知道某人在逃税，出于某种私利而佯装不知，对逃税行为采取放任态度，因此不征或者少征应征税款，致使国家税收遭受重大损失的，应认定构成徇私舞弊不征、少征税款罪；（2）2000元未达到受贿罪的起刑标准，不构成受贿罪。选项B、C，税务机关的工作人员（陈某），如果与逃税人相互勾结，“故意”不履行其依法征税的职责，不征或少征应征税款的，应该将其作为逃税罪的共犯论处。
[要求2]
答案解析：选项B、C，单位犯罪主体，是指为谋取本单位的非法利益，由单位负责人或者经集体讨论决定，实施了《刑法》规定的危害社会的行为，属于《刑法》明文规定的单位犯罪的公司、企业、事业单位、机关、团体。本案例中，万亿公司实施了逃税行为，属于单位犯罪，构成逃税罪的主体。选项E，纳税人在公安机关立案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
[要求3]
答案解析：逃税罪立案追诉的其中一个标准：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在10万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的，应予立案追诉。本案例中，“选项A＋选项B”的表述和“选项A＋选项C”的表述都满足逃税罪的起刑标准。
[要求4]
答案解析：选项A、B、C，自首是指犯罪以后“自动投案”＋“如实供述”自己罪行的行为，本案例中汪某是被逮捕后，如实供述，不属于自动投案。立功，是指犯罪分子揭发他人犯罪行为，查证属实，或者提供重要案件线索，从而得以侦破其他案件的行为。本案例中汪某不存在上述情形。选项D、E，一般累犯的成立条件之一要求：前罪被判处的刑罚和后罪应当判处的刑罚都必须是“有期徒刑以上”的刑罚。本案例中，汪某因犯危险驾驶罪被法院判处拘役，不属于有期徒刑，故不属于一般累犯。
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第5题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：
选项A，徇私舞弊不征、少征税款罪犯罪主体是税务机关的工作人员。
选项B，徇私舞弊不移交刑事案件罪犯罪主体必须是行政执法人员。
选项C，违法提供出口退税凭证罪犯罪主体是海关、外汇管理等国家机关工作人员，其他自然人或单位均不能成为违法提供出口退税凭证罪的主体。
选项D，徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪犯罪主体必须为税务机关工作人员。
选项E，玩忽职守罪主体不限于税务人员。
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