题目
本题来源：2026注会《会计》3月摸底月考
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答案解析
答案：
B
答案解析：
增值税一般纳税人应在“应交税费”科目下设置“应交增值税”“未交增值税”“预交增值税”“待抵扣进项税额”“待转销项税额”“简易计税”等明细科目核算增值税，不通过“税金及附加”科目核算，选项B当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：土地使用权在厂房等建筑物建设期间的摊销计入在建工程成本，甲公司2025年12月31日“在建工程”科目余额＝3000＋2000＋1000＋4000÷40＝6100（万元），选项C当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：
非同一控制下企业合并，初始投资成本＝所发行股票公允价值1 000×3＋承担债务的公允价值600＝3 600（万元），选项D当选。相关会计分录如下：
借：长期股权投资3 600
贷：股本1 000
资本公积——股本溢价2 000（1 000×3－1 000×1）
应付账款600
借：资本公积——股本溢价80（股票发行费用）
管理费用40（咨询费）
贷：银行存款120
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第3题
答案解析
答案：
A,B,C,D
答案解析：
当联营企业发生同一控制下的企业合并，并调整其财务报表的比较信息时，投资方不应当调整财务报表的比较信息，选项A当选。2020年确认投资收益＝800×30%＝240（万元），选项B当选。2021年1月1日稀释前长期股权投资账面价值＝3 300＋240＝3 540（万元），2020年1月1日投资时内含商誉＝3 300－10 000×30%＝300（万元），稀释后长期股权投资中的内含商誉＝300÷30%×25%＝250（万元），稀释后享有乙公司净资产的份额＝（10 000＋800＋2 500）×25%＝3 325（万元），稀释后长期股权投资账面价值＝250＋3 325＝3 575（万元），应调增长期股权投资和资本公积＝3 575－3 540＝35（万元），选项C当选。2021年确认投资收益＝1 000×25%＝250（万元），选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：采用公允价值模式计量的投资性房地产，2025年末出租厂房应按公允价值1650万元计量，选项A不当选。拟自用改为出租的商品房转换日的公允价值小于其账面价值的差额80万元计入当期损益，选项B当选。自用改为出租的乙办公楼转换日的公允价值大于账面价值600万元计入其他综合收益，选项C当选。出租丙办公楼2025年度每月确认租金收入＝540÷12＝45（万元），选项D当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：
选项D，为了简化相关会计处理，重新计量其他长期职工福利净负债或净资产所产生的变动，应计入当期损益或相关资产成本。
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