题目
本题来源：2025年税务师《财务与会计》真题（考生回忆版）
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答案解析
答案：
D
答案解析：
小微企业在取得销售收入时，应当按照税法的规定计算应缴增值税，并确认为应缴税费，在达到增值税政策规定的免征增值税条件时，将有关应缴增值税转入“其他收益”科目。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A,D
答案解析：选项B，会计估计变更采用未来适用法核算，不通过“以前年度损益调整”科目核算；选项C，属于资产负债表日后非调整事项不通过“以前年度损益调整”科目核算；选项E，应直接通过留存收益核算。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：
转回盈余公积的金额=（150000－37500）×10%=11250（(元）。
借：以前年度损益调整150000
贷：累计折旧 150000
借：递延所得税负债37500
贷：以前年度损益调整37500
借：盈余公积 11250
利润分配——未分配利润 101250
贷：以前年度损益调整112500
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，2024年计提折旧=（550－30）/10=52（万元)；
选项B，2024年12月31日固定资产的账面价值=550－（550－30）/10×3=394（万元），公允价值减去出售费用后的净额=400－10＝390（万元），应计提资产减值损失=394－390＝4（万元）；
选项C，2024年12月31日持有待售非流动资产的账面价值为390万元；
选项D，转为持有待售资产后，不再计提折旧。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：设备的入账价值=300＋2+2+16=320（万元），2024年应计提的折旧金额=（320－5）×5/15×6/12+ （320－5）×4/15×6/12＝94.5 （万元）。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：
选项A，转股价格是变动的，该优先股应作为金融负债核算，不影响企业所有者权益；
选项C，借记“利润分配”，贷记“股本”，不影响企业所有者权益总额；
选项D，借记“资本公积”，贷记“实收资本(或股本）”，不影响企业所有者权益总额。
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