下列关于小微企业纳税人增值税期末留抵税额退还条件的表述不正确的是（　　）。|2025考季税务师《税法（Ⅰ）》最后一次万人模考-之了课堂

题目

[单选题]下列关于小微企业纳税人增值税期末留抵税额退还条件的表述不正确的是（　　）。

A.
纳税信用等级为A级或者B级
B.
申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚过
C.
纳税人自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策
D.
申请退税前36个月未发生骗取留抵退税、出口退税或虚开增值税专用发票情形的

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答案解析

答案： B

答案解析：

选项B，申请退税前36个月未因偷税被税务机关处罚两次及以上。

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拓展练习

第1题

[单选题]

下列各项中，关于增值税征税范围的说法中，正确的是（　　）。

A.
金融商品持有期间取得的非保本收益，征收增值税
B.
纳税人销售的现场制作的食品，按照“提供餐饮服务”缴纳增值税
C.
宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“提供住宿餐饮服务”缴纳增值税
D.
飞机的舱位互换业务，按照“有形动产融资租赁”缴纳增值税

答案解析

答案： B

答案解析：选项A，金融商品持有期间（含到期）取得的非保本收益，不征收增值税；选项C，宾馆、旅馆、旅社、度假村和其他经营性住宿场所提供会议场地及配套服务的活动，按“现代服务——文化创意服务——会议展览服务”缴纳增值税；选项D，飞机的舱位互换业务，按照“交通运输服务”缴纳增值税。

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第2题

[不定项选择题]

下列适用增值税免税政策的出口货物有（　　）。

A.
增值税小规模纳税人出口货物
B.
生产企业自营出口自产货物
C.
出口企业在国内购买货物后出口
D.
来料加工复出口的货物
E.
农业生产者自产农产品

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B，适用增值税既免税又退税政策，采用免抵退方法计算退税；选项C，适用增值税既免税又退税政策，采用免退方法计算退税。

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第3题

[不定项选择题]

根据资源税的相关规定，下列说法正确的有（　　）。

A.
中外合作开采陆上、海上石油资源的企业应依法缴纳资源税
B.
从价定率计征资源税的矿产品，计税依据为销售应税产品向购买方收取的全部价款和价外费用，不包含收取的增值税销项税额
C.
资源税实行进口不征，出口不退的规则
D.
三次采油开采的原油、天然气，免征资源税
E.
煤成（层）气属于资源税征税范围

答案解析

答案： A,C,E

答案解析：

选项B，资源税从价定率计征的计税依据是不含增值税的全部价款，不包含价外费用。选项D，三次采油开采的原油、天然气减征30%资源税。

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第4题

[不定项选择题]

下列关于增值税的征收管理的说法中，正确的有（　　）。

A.
增值税扣缴义务发生时间，为纳税人增值税纳税义务发生的当天
B.
委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为移送的当天
C.
采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为发出货物的当天
D.
纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，向建筑服务发生地主管税务机关预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减
E.
总、分机构不在同一县（市）的增值税纳税人，应当分别申报纳税，经批准可由总机构汇总纳税

答案解析

答案： A,D,E

答案解析：

选项B，委托其他纳税人代销货物，增值税纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天，未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满180天的当天；选项C，采用预收款方式销售生产工期超过12个月的大型机械设备，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。

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第5题

[不定项选择题]

纳税人应当向应税污染物的排放地税务机关申报缴纳环境保护税，下列关于污染物排放地的表述中，正确的有（　　）。

A.
应税大气污染物的产生地
B.
应税水污染物排放口所在地
C.
应税固体废物的产生地
D.
应税固体废物的存放地
E.
应税噪声的产生地

答案解析

答案： B,C,E

答案解析：

选项A，应税大气污染物纳税地点应当是排放口所在地；选项D，应税固体废物纳税地点应当是产生地。

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