题目
答案解析
选项A，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人。政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，因其不属于企业事业单位和其他生产经营者，不属于环境保护税的纳税人。另外，规模化养殖，畜禽需达到鸡鸭5000羽、牛50头、猪500头，需要缴纳环境保护税。选项B，对农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的暂免征税。60头牛属于规模化养殖，应缴纳环境保护税。选项C，对机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的暂免征税。选项D，企业向依法设立的城乡污水集中处理中心排放应税污染物，不属于直接向环境排放应税污染物，不需缴纳环境保护税。
拓展练习
动物诊疗机构销售动物食品和用品，提供动物清洁、美容、代理看护等服务，应按照现行规定缴纳增值税。动物诊疗机构提供的动物疾病预防、诊断、治疗和动物绝育手术等动物诊疗服务，免征增值税。该宠物医院当月销项税额＝22×13%＋（10＋4）×6%＝3.7（万元）。
个人将购买满2年的住房对外销售，免征增值税，非住房差额（销售收入减去购买价款）按5%的征收率缴纳增值税。自然人应在房屋所在地进行纳税申报，无需预缴税款。
选项A，销售多用途卡、接受多用途卡充值，不缴纳增值税，不得开具增值税专用发票；选项B，支付机构在销售多用途卡时，取得预收资金不需缴纳增值税；选项C，持卡人使用多用途卡，特约商户应按照现行规定缴纳增值税，且不得向持卡人开具增值税发票。
选项A、B、C、D，小规模纳税人合计月销售额未超过10万元（季度销售额未超过30万元）免征增值税。判定是否可以享受此优惠的销售额中应包含销售货物、劳务、服务、无形资产销售额。适用差额征税政策的，以差额后的销售额确定是否可以享受免税政策。选项E，预缴增值税税款的小规模纳税人，凡在预缴地实现的月销售额超过10万元的，适用3%预征率预缴增值税的项目，减按1%预征率预缴增值税，未超过10万元的，当期无需预缴税款。
纳税人销售不动产取得的全部计税收入＝54000÷90%＝60000（万元）；
增值税销项税额＝（60000－18000）÷（1＋9%）×9%＝3467.89（万元）；
不含增值税的销售收入＝60000－3467.89＝56532.11（万元）。
契税＝18000×3%＝540（万元）；
取得土地时支付的价款＝18000÷（1＋9%）＋540＋10＝17063.76（万元）。
开发成本＝16000－1500－600＝13900（万元）；
开发费用＝（5000＋1500）＋（17063.76＋13900）×5%＝8048.19（万元）。
转让地产过程中缴纳的税金＝（3467.89－2167.89）×（5%＋3%）＝104（万元）。
法定附加扣除＝（17063.76＋13900）×20%＝6192.75（万元）。
扣除总额＝17063.76＋13900＋8048.19＋104＋6192.75＝45308.7（万元）。
增值额＝56532.11－45308.7＝11223.41（万元）。
增值率＝11223.41÷45308.7×100%＝24.77%＜50%，税率为30%。
转让地产项目应缴纳的土地增值税＝11223.41×30%＝3367.02（万元）。
转让地产项目应补缴的土地增值税＝3367.02－1080＝2287.02（万元）。
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