题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项B，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项C，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。选项D，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：以旧换新方式销售金银首饰以外的货物，按照新货物同期不含增值税销售价格计算增值税。销项税额＝[30＋5÷（1＋13%）]×13%×10000＝44752.21（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：选项A当选，一般纳税人提供的公共交通运输服务可以选择简易计税方法计算缴纳增值税，适用3%征收率。选项B当选，一般纳税人提供的劳务派遣服务，可以选择差额纳税，以取得的全部价款和价外费用，扣除代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金后的余额为销售额，按照简易计税方法依5%的征收率计算缴纳增值税。选项C当选，一般纳税人以清包工方式提供的建筑服务，可以选择适用简易计税方法计税，适用3%征收率。选项D不当选，融资性售后回租服务属于贷款服务，不可以选择简易计税方法计算缴纳增值税。选项E当选，一般纳税人提供人力资源外包服务选择简易计税方法的，按5%征收率计算缴纳增值税。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C,E
答案解析：除保障性住房外，东部地区省份预征率下限为1.5%，中部和东北地区省份预征率下限为1%，西部地区省份预征率下限为0.5%。
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