题目
本题来源：2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考
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答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天。选项B，纳税人提供租赁服务采取预收款方式的，纳税义务发生时间为收到预收款的当天。选项C，委托其他纳税人代销货物，纳税义务发生时间为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，纳税义务发生时间为发出代销货物满180日的当天。选项D，采取预收货款方式销售货物，纳税义务发生时间为货物发出的当天。但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，纳税义务发生时间为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
C
答案解析：选项A，经纪代理服务，是指各类经纪、中介、代理服务。包括金融代理、知识产权代理、货物运输代理、代理报关、法律代理、房地产中介、职业中介、婚姻中介、代理记账、拍卖等。广告代理，按照“文化创意服务——广告服务”缴纳增值税。选项B，水路运输的程租、期租业务，属于水路运输服务；水路运输的光租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务；航空运输的湿租业务，属于航空运输服务；航空运输的干租业务，属于租赁服务中的有形动产经营租赁服务。选项D，纳税人转让非上市公司股权，不属于增值税征税范围，不缴纳增值税。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：选项A，大气污染物和水污染物实行浮动定额税制，最高税额是最低税额的10倍。选项B，粉煤灰属于固体废物，其计税单位是每吨。选项C，色度的污染当量数，以污水排放量乘以色度超标倍数再除以适用的污染当量值计算。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：根据规定，噪声声源一个月内累计昼间超标不足15昼或者累计夜间超标不足15夜的，分别减半计算应纳税额。2024年8月应纳环境保护税＝700×50%＋5600＝5950（元）。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：选项B不当选：符合海关规定条件并提供担保的，可以于次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。选项C不当选：因不可抗力或者国家税收政策调整，不能按期缴纳的，经向海关申请并提供担保，可以延期缴纳，但最长不得超过6个月。选项D不当选：海关发现多征税款的，应当及时通知纳税人办理退还手续。
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第5题
答案解析
答案：
A,C,D
答案解析：选项B不当选，当国际市场原油价格低于每桶40美元调控下限时，成品油价格未调金额全部纳入油价调控风险准备金。选项E不当选，缴费人可以选择按季度或者按年度缴纳油价调控风险准备金。具体缴纳方式由缴费人报征收机关核准。缴纳方式一经确定，不得随意变更。
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