题目
李某2024年度综合所得应缴纳个人所得税（ ）元。
关于李某所得的说法，正确的有（ ）。
关于个人捐赠税前扣除的说法，正确的有（ ）。
事项（4）和（5），李某合计应缴纳的个人所得税（ ）元。
事项（6），李某应缴纳个人所得税（ ）元。
- A、41090
- B、13480
- C、11730
- D、9980
答案解析
（1）工资薪金1月应纳税所得额＝12000－5000－3000－1000＝3000（元），查综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0；预扣预缴个人所得税＝3000×3%＝90（元）。
（2）工资薪金1—2月累计应纳税所得额＝12000×2－5000×2－3000×2－1000×2＝6000（元），查综合所得税率表，适用税率3%，速算扣除数0；2月预扣预缴个人所得税＝6000×3%－90＝90（元）。
（3）特许权使用费应预扣预缴个人所得税＝50000×（1－20%）×20%＝8000（元）。
（4）合计应预扣预缴8000＋90＝8090（元）。
综合所得应纳税所得额＝ 12000×12＋ 50000×（1－20%） － 60000－36000－12000＝76000（元），查综合所得税率表，适用税率10%，速算扣除数2520，所以应缴纳个人所得税＝76000×10%－2520＝5080（元）。
（1）个人转让境内上市公司的股票所得暂不征收个人所得税。个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，适用暂不征收个人所得税的规定。因此选项A不当选。
（2）个人转让境内上市公司的股票转让所得暂不征收个人所得税，选项B当选。
（3）持股期限在1个月以上不满1年的（含1年），股息、红利所得减按50%征收个人所得税。选项C不当选，选项D当选。
公益捐赠选择在全年一次性奖金、股权激励等所得，且按规定采取不并入综合所得而单独计税方式处理的，适用分类所得的扣除规定。个人公益捐赠，可以在捐赠当月分类所得中全额或者限额扣除，所以选项C不当选，选项D当选。个人对农村义务教育的公益捐赠，可以全额税前扣除，选项B当选。
事项（4）利息、股息、红利所得应缴纳个人所得税 10000×20%×50%＝1000（元）；事项（5）偶然所得应缴纳个人所得税（50000－10000）×20%＝8000（元），所以合计应缴纳个人所得税8000＋1000＝9000（元）。
（1）股权激励所得应按“工资、薪金所得”，全额单独适用综合所得税率表计算缴纳个人所得税。股权激励收入＝（5.5－3）×5＝12.5（万元），适用税率10%，速算扣除数2520，应缴纳个人所得税＝125000×10%－2520＝9980（元）。
（2）个人将行权后的境内上市公司股票再行转让而取得的所得，暂不征收个人所得税。
拓展练习
工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。选项A、B、C均属于个人所得税的工资薪金范围。自2022年1月1日起，对法律援助人员按照《中华人民共和国法律援助法》规定获得的法律援助补贴，免征个人所得税。选项D当选。
选项A，对公募证券投资基金（封闭式证券投资基金、开放式证券投资基金）转让创新企业CDR取得的差价所得和持有创新企业CDR取得的股息红利所得，按公募证券投资基金税收政策规定暂不征收企业所得税；对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。选项B，属于不征税收入。选项C，属于免税收入。选项D，减半征收企业所得税。
选项B，个人转让自用达5年以上，并且是唯一的家庭生活用房取得的所得，免征个人所得税；选项C，房屋产权所有人将房屋产权无偿赠与配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孙子女、外孙子女、兄弟姐妹，对当事人双方不征收个人所得税。选项D，个人转让境内上市公司流通股票，免征个人所得税。
房地产开发成本包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费（选项A），建安工程费（选项C）、基础设施建设费（选项B）、公共配套设施费（选项D）、开发间接费用六项。选项E，总部经营贷款利息支出属于财务费用，与项目不直接相关。
选项B，财产继承人取得的遗作稿酬，按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
选项C，任职、受雇于报纸、杂志等单位的记者、编辑等专业人员，因在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，属于因任职、受雇而取得的所得，应与其当月工资收入合并，按“工资、薪金所得”项目征收个人所得税。除上述专业人员以外，其他人员在本单位的报纸、杂志上发表作品取得的所得，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。出版社的专业作者撰写、编写或翻译的作品，由本社以图书形式出版而取得的稿费收入，应按“稿酬所得”项目征收个人所得税。
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