下列关于资源税的表述，正确的有（　　）。|2025考季税务师《税法（Ⅰ）》第一次万人模考-之了课堂

题目

[不定项选择题]下列关于资源税的表述，正确的有（　　）。

A.资源税税率形式有比例税率和定额税率两种
B.《资源税税目税率表》中规定征税对象为原矿或选矿的，纳税人以自采原矿洗选加工的选矿产品用于应当缴纳资源税情形的，按照原矿计征资源税
C.纳税人以自采原矿加工选矿产品的，移送环节应缴纳资源税
D.对于无法区分原生岩石矿种的粒级成型砂石颗粒，按照砂石税目征收资源税
E.纳税人开采同一税目下适用不同税率应税产品未分别核算销售额的，从高适用税率

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答案解析

答案： A,D,E

答案解析：选项B，纳税人以自采原矿加工洗选的选矿产品用于应当缴纳资源税情形的，按照选矿产品计征资源税。选项C，纳税人以自采原矿加工选矿产品的，移送环节不缴纳资源税。

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拓展练习

第1题

[单选题]

关于增值税境外旅客购物离境退税政策，下列说法正确的是（　　）。

A.退税物品不包括退税商店销售的增值税免税物品
B.一次购买金额达到300元可以退税
C.退税币种为退税者所在国货币
D.境外旅客是指在中国境内居住满365天的个人

答案解析

答案： A

答案解析：选项B不当选：境外旅客申请退税条件之一为同一境外旅客同一日在同一退税商店购买的退税物品金额达到500元人民币。选项C不当选：退税币种为人民币。选项D不当选：境外旅客，是指在中国境内连续居住不超过183天的外国人和港澳台同胞。

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第2题

[单选题]

某啤酒厂（增值税一般纳税人），2025年6月销售A型啤酒30吨，开具的增值税专用发票上注明金额87000元，另收取不锈钢桶押金6000元；销售B型啤酒20吨，开具的增值税专用发票上注明金额56000元，另收取可重复使用的塑料周转箱押金5000元。该啤酒厂当月应缴纳消费税为（　　）万元。

A.1.16
B.1.14
C.1.25
D.1.19

答案解析

答案： D

答案解析：A型啤酒不含增值税的每吨销售价格＝[87000＋6000÷（1＋13%）]÷30＝3076.99（元）＞3000元，属于甲类啤酒，适用的税率为250元/吨。B型啤酒不含增值税的每吨销售价格＝56000÷20＝2800（元）＜3000元，属于乙类啤酒，适用的税率为220元/吨。当月应缴纳的消费税＝（30×250＋20×220）÷10000＝1.19（万元）。

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第3题

[不定项选择题]适用加计抵减政策的工业母机企业需同时符合规定的条件，下列各项中，属于规定条件的有（　　）。

A.申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于10%
B.申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%
C.企业销售（营业）收入总额＝主营业务收入＋其他业务收入＋视同销售收入
D.申请优惠政策的上一年度，生产销售先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）
E.工业母机企业收入总额不低于5000万元，并且工业母机企业须成立5年以上

答案解析

答案： B,D

答案解析：选项A，申请优惠政策的上一年度，企业具有劳动合同关系或劳务派遣、聘用关系的先进工业母机产品研究开发人员月平均人数占企业月平均职工总数的比例不低于15%。选项B，申请优惠政策的上一年度，研究开发费用总额占企业销售（营业）收入总额的比例不低于5%。选项C，企业销售（营业）收入总额＝主营业务收入＋其他业务收入，不包括视同销售收入。选项D、E，申请优惠政策的上一年度，生产销售先进工业母机产品收入占企业销售（营业）收入总额的比例不低于60%，且企业收入总额不低于3000万元（含）。适用加计抵减政策的工业母机企业，并未要求企业成立年限的限制。

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第4题

[不定项选择题]下列关于油价调控风险准备金的表述中，正确的有（　　）。

A.在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口汽油、柴油的成品油生产经营企业为油价调控风险准备金的缴费人
B.当国际市场原油价格低于每桶30美元调控下限时，成品油价格未调金额全部纳入油价调控风险准备金
C.进口汽油、柴油的，其销售数量以报关日期及报关数量为准
D.征收标准按照成品油价格未调金额确定
E.缴费人应当按年度缴纳油价调控风险准备金

答案解析

答案： A,C,D

答案解析：选项B不当选，当国际市场原油价格低于每桶40美元调控下限时，成品油价格未调金额全部纳入油价调控风险准备金。选项E不当选，缴费人可以选择按季度或者按年度缴纳油价调控风险准备金。具体缴纳方式由缴费人报征收机关核准。缴纳方式一经确定，不得随意变更。

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第5题

[组合题]

位于A地的甲粘土矿业企业为增值税一般纳税人，A地粘土矿设计开采年限30年。相关开采信息见下表：

开采许可证明

开采起始日期

设计开采储量

（万吨）

已开采储量

（万吨）

剩余可开采储量

（万吨）

2000年7月

600

500

100

甲企业2023年11月发生如下经营业务：
（1）购进采掘设备一台，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元；购进设备修理用零部件一批，取得增值税专用发票注明金额100000元、税额13000元。
（2）开采粘土原矿10000吨，当期对外销售3000吨，开具增值税专用发票注明金额1880000元（含从坑口到购买方指定码头不含税运费80000元，取得增值税普通发票）。粘土原矿已发出，款项已收讫。200吨用于连续生产加工成建筑用砖，截至本月末未销售。
（3）自B地乙粘土矿企业购进粘土原矿600吨，取得增值税专用发票注明金额300000元、税额39000元。将其与自采粘土原矿200吨混合为800吨粘土原矿，当月全部销售，取得不含税金额420000元。
（4）以自采粘土原矿400吨抵付所欠某企业货款，并取得对方开具的增值税专用发票注明金额240000元、税额31200元。
（5）当月出口自产水泥配料用粘土2000吨，离岸价1500元/吨。
（6）向乙企业转让一辆自用的设有固定装置的非运输专用作业车，取得含税收入30900元，已开具增值税普通发票。该车辆于2019年8月购进并用于职工福利项目，不含税购置价款160000元，未抵扣进项税额；符合免税条件，未缴纳车辆购置税。乙企业购进后将其改装为运输车。
已知：上期增值税留抵税额324807元。A地粘土原矿和水泥配料用粘土资源税适用税率分别为3%和4%。水泥配料用粘土增值税出口退税率为10%。甲企业销售粘土原矿平均销售价格为不含税600元/吨。取得的合法抵扣凭证已在当月按规定申报抵扣。
根据上述资料，回答下列问题。

答案解析

[要求1]

答案解析：

（1）当期不得免征和抵扣税额＝出口价格×（征税率－退税率）＝2000×1500×（13%－10%）＝90000（元）。

（2）内销销项税额＝（1880000＋420000）×13%＋31200＝330200（元），准予抵扣的进项税额＝39000＋13000＋39000＋31200＋324807＝447007（元），应纳税额＝330200－447007＋90000＝－26807（元）。

（3）免抵退税额＝2000×1500×10%＝300000（元）。

（4）甲企业当月出口水泥配料用粘土应退增值税＝26807（元），免抵税额＝300000－26807＝273193（元）。

[要求2]

答案解析：出口水泥配料用粘土应缴纳资源税＝2000×1500×4%×（1－30%）＝84000（元）。衰竭期矿山，是指设计开采年限超过15年，且剩余可开采储量下降到原设计可开采储量的20%以下或者剩余开采年限不超过5年的矿山。根据题干信息，设计开采年限30年，100÷600×100%＝16.67%＜20%，属于衰竭期矿山，所以减征30%资源税。

[要求3]

答案解析：业务（3）甲企业当月应申报资源税＝（420000－300000）×3%×（1－30%）＝2520（元）。

[要求4]

答案解析：

业务（2）将应税资源税产品粘土原矿用于连续生产非应税产品建筑用砖，应视同销售缴纳资源税。

业务（2）应申报资源税＝[（1880000－80000）＋（200×600）]×3%×（1－30%）＝40320（元）。

业务（3）应申报资源税＝2520（元）。

业务（4）应申报资源税＝240000×3%×（1－30%）＝5040（元）。

业务（5）应申报资源税＝84000（元）。甲企业当月应申报资源税＝40320＋2520＋5040＋84000＝131880（元）。

[要求5]

答案解析：乙企业应缴纳车辆购置税＝初次办理纳税申报时确定的计税价格×（1－使用年限×10%）×10%－已纳税额＝160000×（1－4×10%）×10%＝9600（元）。

[要求6]

答案解析：选项B，一般纳税人销售自己使用过的不得抵扣且未抵扣过进项税额的固定资产，适用简易办法依照3%征收率减按2%征收增值税政策的，可以放弃减税，按照简易办法依照3%征收率缴纳增值税，并可开具增值税专用发票；题目告知开具了增值税普通发票，说明享受了税收优惠。转让自己使用过的车辆应纳增值税＝30900÷（1＋3%）×2%＝600（元）。选项D，资源税中，计入销售额中的相关运杂费用，凡取得增值税发票或者其他合法有效凭据的，准予从销售额中扣除。

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