题目
答案解析
对化妆品制造与销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。烟草企业的烟草广告费和业务宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。
拓展练习
合同约定由扣缴义务人实际承担应纳税款的，应将非居民取得的不含税所得换算为含税所得计算并解缴应扣税款。根据中新税收协定，设备租金收入按照60%计入计税依据。所以月度税前收入＝47÷（1－60%×10%）＝50（万元），所以2024年度应扣缴企业所得税＝50×60%×10%×6＝18（万元）。
选项B，纳税人如不能提供合法、完整、准确的财产原值凭证，不能正确计算财产原值的，按转让收入额的3%征收率计算缴纳个人所得税；拍卖品为经文物部门认定是海外回流文物的，按转让收入额的2%征收率计算缴纳个人所得税。
选项C，个人财产拍卖所得应纳的个人所得税税款，由拍卖单位负责其代扣代缴，并按规定向拍卖单位所在地主管税务机关办理纳税申报。
选项D，个人拍卖除文字作品原稿及复印件外的其他财产，应以其转让收入额减除财产原值和合理费用后的余额为应纳税所得额，按照“财产转让所得”项目缴纳个人所得税。
选项A，属于家禽牲畜饲养，免征企业所得税。选项B，减半征收企业所得税。选项C，属于为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，减按90%计入收入总额。选项D正常征税。
来源于分公司的应纳税所得额＝100－80＋6＋10＝36（万元）。
来源于子公司的应纳税所得额＝200＋100×80％＝280（万元）。
境内应纳税所得额＝500－（100－80＋6）－200＝274（万元）。
（1）来源于子公司所得应纳税额＝280×25％＝70（万元），已经在境外缴纳80＋200×5％＝90（万元），所以无需补税。
（2）来源于分公司的所得应交所税＝36×25％＝9（万元），在境外已经缴纳6万元，则需要补税3万元。
（3）境内所得应纳税额＝274×25％＝68.5（万元）。
综上，境内实际缴纳企业所得税＝68.5＋3＝71.5（万元）。
或Ctrl+D收藏本页