本小问共2分。

不需要纳税调整。（1分）

理由：加计抵减形成的“其他收益”不符合企业所得税不征税条件，应确认为应税收入，税会无差异，不进行纳税调整。（1分）

本小问共1分。

可由甲企业弥补的乙企业的亏损限额＝1200×2.6%＝31.2（万元）。

本小问共3分。

需要纳税调整。（1分）

理由：企业出资给非营利性科学技术研究开发机构、高等学校和政府性自然科学基金用于基础研究的支出按100%在税前加计扣除。（1分）

应纳税调减800×100%＝800（万元）。（1分）

本小问共2分。

企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，应冲减当年已归集的研发费用金额。（1分）

如果特殊收入金额大于当年研发费用，导致不足冲减时，当年的加计扣除研发费用按0计算。（1分）

本小问共2分。

由委托方加计扣除，按照费用实际发生额的80%计入委托方研发费用并计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。（1分）

委托境内研发活动的，由受托方（0.5分）到科技部门（0.5分）进行登记。

本小问共2分。

研发中心办公楼折旧费用（1分）和市场调研费（1分）不得享受研发费用加计扣除。

本小问共1分。

其他相关费用扣除限额＝（2400＋1400＋1600＋1300）÷（1－10%）×10%＝744.44（万元）。

【提示】实际发生额900万元＞限额，按限额计算税前加计扣除额。

本小问共1分。

应纳税调减。

调减金额＝（2400＋1400＋1600＋1300＋744.44）＝7444.44（万元）。

本小问共2分。

公益事业捐赠扣除限额＝4000×12%＝480（万元），上年度结转的公益性捐赠应调整应纳税所得额-200万元，当年发生的公益事业捐赠在限额280万元（480-200）内扣除。（1分）

业务（5）应调整应纳税所得额＝-200＋（366.6-280）＝-113.4（万元）。（1分）

【提示】税法上认可的捐赠支出＝4×80＋4×80×13%＋5＝366.6（万元）。

本小问共2分。

公益性捐赠扣除限额＝利润总额×12%＝4000×12%＝480（万元）。

待扣金额＝366.6＋200＝566.6（万元），因此2024年可税前扣除的捐赠支出是480万元。结转以后年度扣除的捐赠支出＝566.6－480＝86.6（万元）。（1分）

企业发生的公益性捐赠支出未在当年税前扣除的部分，准予向以后年度结转扣除，但结转年限自捐赠发生年度的次年起计算最长不得超过3年。企业在对公益性捐赠支出计算扣除时，应先扣除以前年度结转的捐赠支出，再扣除当年发生的捐赠支出。则该捐赠支出最迟可结转到2027年扣除。（1分）

本小问共7分。（每空1分）

A105070捐赠支出及纳税调整明细表（节选）