题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：无人机、汽车发动机不属于消费税的征税范围，生产销售无人机、汽车发动机不缴纳消费税，选项A、C不当选。翡翠玉石不属于“金银铂钻”，应在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税，选项B当选。白酒在生产销售、进口、委托加工环节缴纳消费税，不在批发环节缴纳消费税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：企业执行预约定价安排的，可以不准备预约定价安排涉及关联交易的本地文档和特殊事项文档，选项A不当选。企业仅与境内关联方发生关联交易的，可以不准备主体文档、本地文档和特殊事项文档，选项B不当选。年度关联交易总额超过10亿元，应当准备关联交易主体文档，选项C不当选。年度关联交易中，有形资产所有权转让金额超过2亿元、金融资产转让金额超过1亿元、无形资产所有权转让金额超过1亿元或其他关联交易金额合计超过4000万元，应当准备关联交易本地文档，选项D当选。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：举报中心对接收的检举事项，应当及时审查，有下列情形之一的，不予受理：（1）无法确定被检举对象，或者不能提供税收违法行为线索的（选项A不当选）；（2）检举事项已经或者依法应当通过诉讼、仲裁、行政复议以及其他法定途径解决的（选项C不当选）；（3）对已经查结的同一检举事项再次检举，没有提供新的有效线索的（选项D不当选）。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：3000元抵用券不属于客户偶然所得，无需扣缴个税。每位普通客户仅需就购物卡扣缴个人所得税＝2000×20%＝400（元），选项A不当选。每位黄金客户扣缴个人所得税＝（2000＋5000）×20%＝1400（元），选项B当选。将自产智能手环赠与客户，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额允许抵扣；将外购的电饭煲赠送职工，属于将外购货物用于职工福利，不视同销售计算销项税额，其对应的进项税额也不得抵扣，需要将已抵扣的电饭煲进项税额作转出处理，选项C不当选。将智能手环、电饭煲移送客户、员工，因资产所有权已发生转移，企业所得税上应视同销售按被移送资产的公允价值确认销售收入，选项D当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
同时具备以下三个条件的，不构成在我国的纳税义务，应仅在新加坡征税：
①收款人在任何12个月中在我国停留连续或累计不超过183天；（0.5分）
②该项报酬由并非我国的雇主支付或代表该雇主支付；（0.5分）
③该项报酬不是由雇主设在我国的常设机构或固定基地所负担。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应缴纳的增值税＝424÷（1＋6%）×6%＝24（万元）（1分）
应缴纳的企业所得税＝424÷（1＋6%）×30%×25%＝30（万元）（1分）
[要求3]
答案解析：
有权征税。（0.5分）
理由：2023年7月1日至2024年6月30日，S公司派遣甲、乙员工在境内提供劳务超过183天，构成常设机构。新加坡企业派其雇员在中国已构成常设机构的服务项目中工作，这些人员不论其在中国工作时间长短，也不论其工资薪金在何处支付，都应认为其在中国的常设机构工作期间的所得是由常设机构负担。因此，我国有权征税。（0.5分）
甲员工2023年7月工资应缴纳个人所得税＝[50000×（31÷31）－5000]×30%－4410＝9090（元）（0.5分）
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