题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
A
答案解析：委托加工是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料，按照委托方的要求加工货物的经营活动，选项A当选。由受托方提供原材料生产的应税消费品以及受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，不得作为委托加工应税消费品，应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税，选项B、C不当选。沙滩车不属于消费税征税范围，委托加工沙滩车不缴纳消费税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：在我国境外书立在境内使用的应税凭证，应当按规定缴纳印花税。包括以下情形：（1）应税凭证的标的为不动产的，该不动产在境内（选项B不当选）；（2）应税凭证的标的为股权的，该股权为中国居民企业的股权；（3）应税凭证的标的为动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权的，其销售方或者购买方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或个人销售完全在境外使用的动产或者商标专用权、著作权、专利权、专有技术使用权（选项D不当选）；（4）应税凭证的标的为服务的，其提供方或者接受方在境内，但不包括境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外发生的服务（选项A当选，选项C不当选）。
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第3题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：税务机关对新法发布后的事项，主动适用新法体现了新法优于旧法的原则，选项A当选。《中华人民共和国印花税法》是关于印花税的一般法律，财税文件是关于证券交易印花税的特别规定，体现了特别法优于普通法的原则，选项C当选。
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第4题
[不定项选择题]甲设备制造企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业委托乙企业开展新型设备研发活动，研发成果的所有权归甲企业。甲企业支付费用100万元。下列关于甲、乙双方税务处理的表述，正确的有（ ）。
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：纳税人提供技术转让、技术开发（研发服务）和与之相关的技术咨询、技术服务免征增值税，选项A当选。纳税人发生应税销售行为适用免税规定的，可以放弃免税，依照规定缴纳增值税；放弃免税后，36个月内不得再申请免税。放弃免税权的增值税一般纳税人发生的应税销售行为可开具增值税专用发票。选项B当选。企业实际发生的相关合理支出，允许据实扣除，选项C当选。委托境内外部机构研发，委托方按照实际发生额的80%计算加计扣除，甲企业可以在企业所得税税前加计扣除＝100×80%×100%＝80（万元），选项D不当选。
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第5题
答案解析
答案：
A,C
答案解析：母公司以土地、房屋权属向其全资子公司增资，视同划转，免征契税，选项A当选。单位或个体工商户向其他单位或个人无偿转让不动产，不是用于公益事业或者以社会公众为对象的，应视同销售计算缴纳增值税，选项B不当选。9月至11月母公司应缴房产税＝15÷（1＋5%）×12%＝1.71（万元）；12月子公司应缴纳房产税＝5÷（1＋9%）×12%＝0.55（万元），选项C当选，选项D不当选。
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