题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
A,D
答案解析：节能汽车减半征收车船税，选项A当选。纯电动乘用车和燃料电池乘用车不属于车船税征税范围，选项B不当选。境内单位和个人租入的外国籍船舶，不属于车船税征税范围，不征收车船税，选项C不当选。车船税的征税范围包括依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆、船舶和依法不需要在车船登记管理部门登记的、在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆、船舶，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：付款凭证、裁决文书、合同协议，属于与企业经营活动直接相关且能够证明税前扣除凭证真实性的资料，不是企业所得税税前扣除凭证，选项A、C、D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
A
答案解析：在我国领域直接取用地表水或地下水的单位和个人为水资源税的纳税义务人。水库水属于地表水，公共供水企业取用水库水需要缴纳水资源税，选项A当选。公共供水企业与工业企业之间属于供用水关系，工业企业从公共供水企业取用水不属于利用取水工程或者设施直接取用水，不缴纳水资源税，选项B不当选。再生水、地热不属于水资源税征税范围，选项C、D不当选。
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第3题
答案解析
答案：
A
答案解析：甲企业所有者权益总额＝300＋200－50＝450（万元）＜甲企业实收资本、资本公积总额＝300＋200＝500（万元），权益投资为500万元。关联债资比＝（4000×6）∶（500×12）＝4，甲企业2024年不得扣除的利息支出＝（4000×6%÷12×6）×（1－2÷4）＝60（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：纳税人及配偶在一个纳税年度内不得同时享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除；但是纳税人及配偶在主要工作城市没有自有住房且双方主要工作城市不同的，可以分别享受住房租金专项附加扣除，选项A不当选，选项B当选。赡养老人专项附加扣除的计算时间为被赡养人年满60周岁的当月至赡养义务终止的年末，选项C当选。享受首套住房贷款利率的住房贷款，可以享受住房贷款利息专项附加扣除，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
同时具备以下三个条件的，不构成在我国的纳税义务，应仅在新加坡征税：
①收款人在任何12个月中在我国停留连续或累计不超过183天；（0.5分）
②该项报酬由并非我国的雇主支付或代表该雇主支付；（0.5分）
③该项报酬不是由雇主设在我国的常设机构或固定基地所负担。（0.5分）
[要求2]
答案解析：
应缴纳的增值税＝424÷（1＋6%）×6%＝24（万元）（1分）
应缴纳的企业所得税＝424÷（1＋6%）×30%×25%＝30（万元）（1分）
[要求3]
答案解析：
有权征税。（0.5分）
理由：2023年7月1日至2024年6月30日，S公司派遣甲、乙员工在境内提供劳务超过183天，构成常设机构。新加坡企业派其雇员在中国已构成常设机构的服务项目中工作，这些人员不论其在中国工作时间长短，也不论其工资薪金在何处支付，都应认为其在中国的常设机构工作期间的所得是由常设机构负担。因此，我国有权征税。（0.5分）
甲员工2023年7月工资应缴纳个人所得税＝[50000×（31÷31）－5000]×30%－4410＝9090（元）（0.5分）
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