题目
本题来源：2025年注会《税法》第二次万人模考
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答案解析
答案：
B,D
答案解析：3000元抵用券不属于客户偶然所得，无需扣缴个税。每位普通客户仅需就购物卡扣缴个人所得税＝2000×20%＝400（元），选项A不当选。每位黄金客户扣缴个人所得税＝（2000＋5000）×20%＝1400（元），选项B当选。将自产智能手环赠与客户，应视同销售计算销项税额，其对应的进项税额允许抵扣；将外购的电饭煲赠送职工，属于将外购货物用于职工福利，不视同销售计算销项税额，其对应的进项税额也不得抵扣，需要将已抵扣的电饭煲进项税额作转出处理，选项C不当选。将智能手环、电饭煲移送客户、员工，因资产所有权已发生转移，企业所得税上应视同销售按被移送资产的公允价值确认销售收入，选项D当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：应税噪声环境保护税的应纳税额为超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
D
答案解析：从事生产经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款的，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取强制执行措施。选项D当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：赊销方式销售货物，以合同约定的收款日期作为增值税纳税义务发生时间；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。本题合同未约定收款日期，在12月发出商品时确认销售额，而现金折扣不得从销售额中减除，因此增值税确认销售额100万元，选项B当选，选项A不当选。企业所得税上，对赊销方式销售货物没有特别的收入确认时点的规定，应在履行义务时（2024年）确认销售货物收入；对现金折扣，企业所得税以扣除现金折扣前的金额确认销售收入（100万元）。因此，企业所得税应纳税所得额应纳税调增2万元，选项C当选，选项D不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
关税计税价格＝（1000×0.1＋10）×（1＋0.3%）＝110.33（万元）
进口环节应缴纳的关税＝110.33×20%＝22.07（万元）（1分）
进口环节应缴纳的增值税＝（110.33＋22.07）×13%＝17.21（万元）（1分）
[要求2]
答案解析：
完成申报之日起15日内（0.5分）或者次月第5个工作日结束前（0.5分）。
注：选择汇总征税模式的，纳税人可以自完成申报之日起15日内或者次月第5个工作日结束前汇总缴纳税款。
[要求3]
答案解析：
均不需要缴纳关税。（0.5分）
理由：因残损、短少、品质不良或者规格不符原因，进出口货物的发货人、承运人或者保险公司免费补偿或者更换的相同货物，进出口时不征收关税。（0.5分）
[要求4]
答案解析：
5件损坏货物已缴纳的关税，属于多缴税款，甲公司可以自缴纳税款之日起3年内，书面申请退还关税并加算银行同期活期存款利息（0.5分）；其对应的增值税进项税额因已抵扣，不予退还（0.5分）。
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