甲公司按照年度实现净利润的10%提取盈余公积。2024年1月1日，甲公司股东权益总额为3000万元，其中股本为1500万元，资本公积为800万元，盈余公积为500万元，未分配利润为200万元。2024年5月20日，甲公司股东会通过利润分配方案并宣告，以2024年1月1日股份总数1500万股（普通股每股面值为1元）为基数，每10股普通股派发1元的现金股利；同时以资本公积转增股本，每10股普通股转增2股。2024年，甲公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，2024年12月31日，甲公司资产负债表项目列报正确的有（　　）。-之了课堂

题目

[不定项选择题]甲公司按照年度实现净利润的10%提取盈余公积。2024年1月1日，甲公司股东权益总额为3000万元，其中股本为1500万元，资本公积为800万元，盈余公积为500万元，未分配利润为200万元。2024年5月20日，甲公司股东会通过利润分配方案并宣告，以2024年1月1日股份总数1500万股（普通股每股面值为1元）为基数，每10股普通股派发1元的现金股利；同时以资本公积转增股本，每10股普通股转增2股。2024年，甲公司实现净利润500万元。不考虑其他因素，2024年12月31日，甲公司资产负债表项目列报正确的有（　　）。

A.股本1800万元
B.资本公积500万元
C.盈余公积550万元
D.未分配利润650万元

本题来源：2025年注会《会计》第二次万人模考点击去做题

答案解析

答案： A,B,C

答案解析：股本＝（1500＋1500÷10×2）×1＝1800（万元），选项A当选。资本公积＝800－1500÷10×2＝500（万元），选项B当选。盈余公积＝500＋500×10%＝550（万元），选项C当选。未分配利润＝200＋500－1500÷10×1－500×10%＝500（万元），选项D不当选。

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拓展练习

第1题

[单选题]下列有关无形资产的列示和披露的表述中，不正确的是（　　）。

A.企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的、但由于不满足无形资产的确认条件而未确认为无形资产的数据资源，企业应当在会计报表附注中披露相关信息
B.企业应当根据重要性原则并结合本企业的实际情况，在“无形资产”项目下增设“其中：数据资源”项目，反映资产负债表日确认为无形资产的数据资源的期末账面价值
C.资产负债表中的“开发支出”项目，反映企业开发无形资产过程中能够资本化形成无形资产成本的支出部分
D.“研发费用”项目应根据“管理费用”科目下的“研究费用”明细科目的发生额，以及“管理费用”科目下的“无形资产摊销”明细科目的相关发生额分析填列

答案解析

答案： A

答案解析：企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的、但由于不满足无形资产的确认条件而未确认为无形资产的数据资源，企业可以根据实际情况，在会计报表附注中自愿披露相关信息，选项A当选。

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第2题

[单选题]甲公司适用的所得税税率为25%，预计未来期间不会发生变化，且按照净利润的10%提取盈余公积。甲公司从2024年3月1日开始自行研究开发一项新产品专利技术，在研究开发过程中发生材料费4600万元，人工工资1000万元，以及用银行存款支付的其他费用400万元，总计6000万元。2024年10月15日，该专利技术已经达到预定用途，甲公司将发生的6000万元研发支出全部费用化，计入当期管理费用。经查，上述研发支出中，符合资本化条件的支出为4000万元，形成无形资产的专利技术采用直线法按20年进行摊销，无净残值。假定甲公司2024年将全部研发支出的200%计入应纳税所得额；此项涉及损益的事项均可调整应交所得税。根据税法规定，研发支出未形成无形资产的部分，可以加计100%在税前扣除；形成无形资产的，按无形资产成本的200%摊销金额可以在税前扣除。不考虑其他因素，下列关于更正该项差错的表述中，正确的是（　　）。

A.应调增资产负债表“无形资产”项目4000万元
B.应调增资产负债表“应交所得税”项目1975万元
C.应确认递延所得税资产987.50万元
D.差错更正以后2024年12月31日无形资产的计税基础为3950万元

答案解析

答案： B

答案解析：调增应交所得税的金额＝（4000－4000÷20×3/12）×200%×25%＝1975（万元），选项B当选。2024年年末，无形资产的账面价值＝4000－4000÷20×3/12＝3950（万元），计税基础＝3950×200%＝7900（万元），产生可抵扣暂时性差异，但不确认递延所得税资产，选项A、C、D不当选。

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第3题

[单选题]2021年1月1日，甲公司向其20名管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2021年1月1日起在该公司连续服务3年即可按照股价的增长幅度获得现金。甲公司估计，该增值权在2021年年末和2022年年末的公允价值分别为15元/份和16元/份。2021年12月31日，有1名管理人员离开甲公司，甲公司估计3年中将有3名管理人员离开。2022年12月31日，甲公司将向管理人员授予1万份现金股票增值权修改为授予1万份股票期权，这些人员从2023年1月1日起在该公司连续服务2年，即可以每股6元的价格购买1万股甲公司股票。每份期权在2022年12月31日的公允价值为18元。2022年年末，有1名管理人员离开甲公司，甲公司估计未来2年将不会有管理人员离开。不考虑其他因素，甲公司在2022年12月31日因上述业务影响当期损益的金额为（　　）万元。

A.131
B.77
C.85
D.162

答案解析

答案： B

答案解析：甲公司将以现金结算的股份支付修改为以权益结算的股份支付，等待期由3年延长至4年，甲公司应当按照权益工具在修改日的公允价值，将已取得的服务计入资本公积，同时终止确认已确认的负债，两者的差额计入当期损益，金额＝（20－1－1）×1×18×2÷4－（20－3）×1×15×1÷3＝77（万元），选项B当选。

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第4题

[不定项选择题]甲公司于2024年1月1日购入一套办公设备，将其作为固定资产核算。购买合同约定，办公设备总价款为1600万元，甲公司采用分期付款方式支付价款，每年年初支付400万元，分期4年，当日甲公司已用银行存款支付400万元。假定甲公司适用的年折现率为8%，不考虑其他因素。已知（P/A，8%，4）＝3.3121，（P/A，8%，3）＝2.5771。下列关于甲公司对该事项的处理中，正确的有（　　）。

A.2024年1月1日，办公设备的入账价值为1324.84万元
B.2024年1月1日，办公设备的入账价值为1430.84万元
C.2024年12月31日，长期应付款的摊余成本为1113.31万元
D.2024年12月31日，未确认融资费用余额为86.69万元

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：

2024年1月1日，办公设备的入账价值＝400＋400×（P/A，8%，3）＝400＋400×2.5771＝1430.84（万元），选项A不当选，选项B当选。2024年12月31日，长期应付款的摊余成本＝400×（P/A，8%，3）×（1＋8%）＝400×2.5771×（1＋8%）＝1113.31（万元），选项C当选。2024年12月31日，未确认融资费用余额＝400×3－400×（P/A，8%，3）－400×（P/A，8%，3）×8%＝400×3－400×2.5771－400×2.5771×8%＝86.69（万元），选项D当选。相关会计分录如下：

2024年1月1日：

借：固定资产——办公设备1430.84

　　未确认融资费用［400×3－400×（P/A，8%，3）］169.16

　贷：长期应付款（400×3）1200

　　　银行存款400

2024年12月31日：

借：财务费用82.47

　贷：未确认融资费用［400×（P/A，8%，3）×8%］82.47

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第5题

[不定项选择题]甲公司在2024年度财务报告批准报出前检查报表项目发现固定资产折旧金额有误，经复查发现一台管理用固定资产入账后一直未计提折旧，属于重大差错。该固定资产系甲公司2023年6月接受乙公司捐赠取得，入账价值为1000万元。根据甲公司的折旧政策，该固定资产2024年应计提折旧100万元，2023年应计提折旧80万元。甲公司适用的所得税税率为25%，按照净利润的10%提取法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司2024年度相关财务报表的处理中，正确的有（　　）。

A.2024年资产负债表“固定资产”年初数调整减少100万元
B.2024年资产负债表“固定资产”年末数调整减少180万元
C.2024年利润表利润总额本年数调整减少100万元
D.2024年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整减少54万元

答案解析

答案： B,C,D

答案解析：2024年资产负债表“固定资产”年初数调整减少80万元（补提2023年折旧80万元），选项A不当选。2024年资产负债表“固定资产”年末数调整减少＝80＋100＝180（万元），选项B当选。2024年利润表利润总额本年数调整减少100万元，选项C当选。2024年所有者权益变动表“本年金额”栏目的“未分配利润年初余额”调整减少金额＝80×（1－25%）×（1－10%）＝54（万元），选项D当选。

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