题目

[组合题](本小题7分)绿源食品集团是国内一家知名上市公司,核心业务涵盖健康食品的研发、加工及连锁门店销售,旗下“自然滋味”品牌在有机食品市场享有较高声誉。然而,近年来由于内部控制体系设计存在疏漏,企业接连发生了几起对公司信誉和经营造成显著负面影响的事件,包括某批次产品检测不合格导致召回、部分门店营收款管理混乱、以及区域采购经理收受供应商贿赂等问题。为彻底扭转局面,夯实发展根基,绿源集团董事会决议全面加强企业内部控制建设,并作出以下系统性调整:首先,集团制定了详尽的《内部控制缺陷认定与整改管理办法》,明确了重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的量化与定性标准。制度规定,内审部门在监督过程中一旦发现重大缺陷,必须立即上报董事会审计委员会,并严肃追究相关责任单位及责任人的经济与行政责任。同时,集团在董事会下正式设立了独立的审计委员会,该委员会由具备财务和风控背景的独立董事主导,其核心职责之一就是全面审查集团内部控制体系的设计与运行情况,并监督其持续有效实施。其次,鉴于前期发生的区域采购经理舞弊事件性质恶劣、影响深远,集团痛定思痛,决定双管齐下:一方面,建立并强力推行覆盖全集团及上下游合作方的《反舞弊举报与调查制度》,坚持“惩防并举、重在预防”的核心原则,设立24小时举报热线和专用邮箱,并承诺对实名举报人严格保密和给予奖励;另一方面,集团着手优化关键业务流程和管理岗位设置,特别是在采购、门店现金管理、仓储物流等高风险领域,强制推行严格的不相容职务分离制度。例如,规定门店的收银员与每日营业款清点对账人员必须分离,区域采购经理的供应商选择权与合同签订审批权必须分离,通过岗位间的相互制约与平衡来堵塞漏洞。再者,集团在全公司范围内(包括总部职能部门、生产基地、配送中心及所有直营/加盟门店)启动了全面的风险评估项目。要求各单位运用SWOT分析、流程图法、风险清单等多种工具,系统性地识别在达成食品安全、财务报告可靠、资产安全、合规经营及战略目标过程中面临的内部风险(如生产流程管控、员工诚信、信息系统安全)和外部风险(如原材料价格波动、新食品安全法规、竞争对手策略、消费者偏好变化),并依据集团整体风险偏好,科学评估和确定各自的风险承受度。此外,集团聘请专业咨询机构协助,对公司的组织架构进行了重新梳理和优化设计。重点厘清了股东会、董事会(特别是下设的战略、审计、提名与薪酬委员会)、监事会、以CEO为核心的经理层之间的职责边界、权限划分及议事规则,并完善了相应的授权审批制度和重大事项集体决策流程,旨在从治理结构顶层设计上预防权力滥用和决策失误的风险。要求:
[要求1]简要分析绿源食品集团的调整体现了内部控制五要素中的哪些要素。
[要求2]

结合《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》,简要分析公司在组织架构设计和运行中需要防范的风险。

本题来源:2025年注会《公司战略与风险管理》第二次万人模考 点击去做题

答案解析

[要求1]
答案解析:

绿源食品集团的调整体现了内部控制五要素中的以下要素:

①内部环境。(0.5分)“集团在董事会下正式设立了独立的审计委员会,该委员会由具备财务和风控背景的独立董事主导,其核心职责之一就是全面审查集团内部控制体系的设计与运行情况,并监督其持续有效实施”。(0.5分)

②风险评估。(0.5分)“集团在全公司范围内……启动了全面的风险评估项目。要求各单位……系统性地识别在达成……目标过程中面临的内部风险……和外部风险……并依据集团整体风险偏好,科学评估和确定各自的风险承受度”。(0.5分)

③控制活动。(0.5分)“集团着手优化关键业务流程和管理岗位设置……强制推行严格的不相容职务分离制度。例如,规定门店的收银员与每日营业款清点对账人员必须分离,区域采购经理的供应商选择权与合同签订审批权必须分离,通过岗位间的相互制约与平衡来堵塞漏洞”。(0.5分)

④信息与沟通。(0.5分)“建立并强力推行覆盖全集团及上下游合作方的《反舞弊举报与调查制度》……设立24小时举报热线和专用邮箱,并承诺对实名举报人严格保密和给予奖励”。(0.5分)

⑤内部监督。(0.5分)“集团制定了详尽的《内部控制缺陷认定与整改管理办法》……制度规定,内审部门在监督过程中一旦发现重大缺陷,必须立即上报……并严肃追究……责任”。(0.5分)

[要求2]
答案解析:

根据《企业内部控制应用指引第1号——组织架构》,绿源食品集团在设计和运行组织结构时要防范的风险有:

①治理结构形同虚设,缺乏科学决策、良性运行机制和执行力,可能导致企业经营失败,难以实现发展战略。0.5分)“集团聘请专业咨询机构协助,对公司的组织架构进行了重新梳理和优化设计”“重点厘清了股东大会、董事会(特别是下设的战略、审计、提名与薪酬委员会)、监事会、以CEO为核心的经理层之间的职责边界、权限划分及议事规则,并完善了相应的授权审批制度和重大事项集体决策流程,旨在从治理结构顶层设计上预防权力滥用和决策失误的风险。”“集团在董事会下正式设立了独立的审计委员会”。(0.5分)

②组织机构设置不科学,权责分配不合理,可能导致机构重叠、职能交叉或缺失,推诿扯皮,运行效率低下等问题。(0.5分)“集团着手优化关键业务流程和管理岗位设置,特别是在采购、门店现金管理、仓储物流等高风险领域,强制推行严格的不相容职务分离制度”。(0.5分)

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B
答案解析:本题考核宏观环境分析。政治和法律环境,是指那些制约和影响企业的政治要素和法律系统,以及其运行状态。本题强调政府由于政治倾向采取的税收政策,属于政治和法律环境。
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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:适应变化的能力表现为企业随着外部环境的改变适时调整资源配置、经营方式和采取相关行动,以顺应环境变化的趋势、实现自身长期生存和持续发展的能力。金融行业的工资率不断攀升,而甲公司的竞争对手乙公司对于高工资率不断降低公司费用,这是乙公司对外部事件作出的反应,属于适应变化的能力。
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第3题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:“经济的发展”属于经济因素;“科技的进步”属于技术因素;“越来越多的年轻人热衷于网上购物是生活方式的变化”属于社会和文化因素。选项B、C、D正确。
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第4题
答案解析
答案: A,D
答案解析:“其货运服务大同小异,竞争者之间已经展开了挑衅性的价格竞争,此时中越公司把经营重点放在巩固市场份额的同时提高投资报酬率”说明中越公司所处的产品生命周期阶段为成熟期,成熟期的财务风险中等、股价稳定、经营风险中等、具有较强的股利支付能力,故选项A、D正确。选项B、C是成长期的企业所具备的经营特征。
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第5题
答案解析
答案: A,D
答案解析:“直接获取了其成熟的零售网络、管理团队及供应链体系,省去了自建渠道的时间和经济成本”体现了避开进入壁垒,迅速进入,争取市场机会,选项A当选。“双方共享仓储物流、信息系统等基础设施,减少了重复投资,实现了规模经济”体现了获得协同效应,选项D当选。
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