题目
[组合题]2024年至2025年，甲公司的相关资料如下：资料一：2024年12月31日，甲公司以摊余成本计量的“应收账款——乙公司”的账面余额为1300万元，计提信用减值损失110万元。资料二：2025年1月31日，甲公司与乙公司签订债务重组协议，约定乙公司以两项资产偿还债务，一项是公允价值为800万元的库存商品，另一项是公允价值为450万元的生产设备。资料三：2025年1月31日，甲公司与乙公司办理完成相关资产转移手续，债务重组协议履行完毕。甲公司取得上述抵债资产后，分别作为库存商品和固定资产核算。当日，甲公司“应收账款——乙公司”的公允价值为1150万元。不考虑其他因素。要求（答案中的金额单位用万元表示）：
[要求1]编制甲公司2024年12月31日计提坏账准备的会计分录。
[要求2]
分别计算甲公司2025年1月31日取得库存商品和设备的入账价值。
[要求3]
计算甲公司2025年1月31日因上述债务重组影响损益的金额，并编制会计分录。
本题来源：2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）
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答案解析
[要求1]
答案解析：
借：信用减值损失110
贷：坏账准备110（2分）
[要求2]
答案解析：
库存商品的入账价值＝1150×800/（450＋800）＝736（万元）（2分）
设备的入账价值＝1150×450/（450＋800）＝414（万元）（2分）
[要求3]
答案解析：
甲公司2025年1月31日因上述债务重组影响损益的金额＝1150－（1300－110）＝－40（万元）（2分）
会计分录如下：
借：库存商品736
固定资产414
坏账准备110
投资收益40
贷：应收账款1300（2分）
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：
根据交易价格分摊原则，A商品应当分摊的交易价格为32万元［40÷（40＋60）×80］，甲公司将A商品交付给客户之后，与该商品相关的履约义务已经履行，但是需要等到后续交付B商品时，企业才具有无条件收取合同对价的权力，因此甲公司应当将因交付A商品而有权收取的对价32万元确认为合同资产，而不是应收账款。交付A商品时的会计处理如下：
借：合同资产32
贷：主营业务收入32
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第2题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：
2024年12月31日，该项投资的账面价值为8500万元，计税基础为7000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1500万元（8500－7000），应确认递延所得税负债375万元（1500×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
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第3题
答案解析
答案：
B
答案解析：
如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。本题表述错误。
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第4题
答案解析
答案：
A
答案解析：本题表述正确。
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第5题
答案解析
答案：
B
答案解析：对于子公司向少数股东支付现金股利或利润，在合并现金流量表中属于“筹资活动产生的现金流量”。
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