题目
本题来源：2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷（二）
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答案解析
答案：
B,D
答案解析：
2024年12月31日，该项投资的账面价值为8500万元，计税基础为7000万元，账面价值大于计税基础，形成应纳税暂时性差异1500万元（8500－7000），应确认递延所得税负债375万元（1500×25%）。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益（其他综合收益），所以在确认递延所得税负债的同时，应调减所有者权益（其他综合收益），而不是增加所得税费用。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：
借款费用同时满足下列条件的，应予资本化：（1）为使资产达到预定可使用或可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始（3月12日）；（2）资产支出已经发生（2月10日）；（3）借款费用已经发生（4月1日）。
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第2题
答案解析
答案：
B
答案解析：
如果减记存货价值的影响因素已经消失，可以转回以前因该因素计提的存货跌价准备。本题表述错误。
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第4题
答案解析
答案：
B
答案解析：
（1）应计入固定资产成本的金额（包括购买价款和装卸费）=300+5=305（万元）；
（2）A设备的入账价值分配比例=60÷（60+90+150）×100%=20%；
（3）A设备的入账价值=305×20%=61（万元），选项B当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
借：信用减值损失110
贷：坏账准备110（2分）
[要求2]
答案解析：
库存商品的入账价值＝1150×800/（450＋800）＝736（万元）（2分）
设备的入账价值＝1150×450/（450＋800）＝414（万元）（2分）
[要求3]
答案解析：
甲公司2025年1月31日因上述债务重组影响损益的金额＝1150－（1300－110）＝－40（万元）（2分）
会计分录如下：
借：库存商品736
固定资产414
坏账准备110
投资收益40
贷：应收账款1300（2分）
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