题目

本题来源:2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷(二) 点击去做题

答案解析

答案: B,C,D
答案解析:甲公司败诉的可能性为90%,且预计赔偿金额能够可靠计量,满足预计负债的确认条件。甲公司应确认的预计负债金额=(550+750)÷2=650(万元);其中诉讼费10万元应计入管理费用;计入营业外支出的金额=650-10=640(万元)。
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拓展练习

第1题
答案解析
答案: C
答案解析:

1)确认资产组的减值损失:截至2024年年末公司该条生产线的账面价值为320万元,可收回金额为280万元(预计未来现金流量现值280>公允价值减去处置费用后的净额270),发生了40万元(320-280)的减值。(2)分摊减值损失:A设备按所占生产线账面价值的比重,应当分摊减值损失的金额=40×(100÷320)=12.5(万元),但由于A设备的可收回金额为90万元,最多只能确认减值损失10万元(100-90),未能分摊的减值损失2.5万元(12.5-10)应当按照生产线中其他各项资产的账面价值所占比重继续进行分摊。


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第2题
答案解析
答案: C
答案解析:

该政府补助用于补助甲公司研发项目研究阶段的支出,应作为与收益相关的政府补助核算,且为补偿甲公司以后期间发生的费用。总额法下,相关的会计分录如下:

(1)收到财政拨款时:

借:银行存款4000

 贷:递延收益4000

(2)实际发生研究阶段支出时:

借:研发支出——费用化支出1700

 贷:银行存款等1700

(3)期末结转:

借:管理费用1700

 贷:研发支出——费用化支出1700

借:递延收益800

 贷:其他收益800

综上所述,2024年12月31日,递延收益项目的余额为3200万元(4000-800)。

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第3题
答案解析
答案: B,D
答案解析:

2024年12月31日,该项投资的账面价值为8500万元,计税基础为7000万元,账面价值大于计税基础,形成应纳税暂时性差异1500万元(8500-7000),应确认递延所得税负债375万元(1500×25%)。由于指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产,其产生的公允价值变动损益直接计入所有者权益(其他综合收益),所以在确认递延所得税负债的同时,应调减所有者权益(其他综合收益),而不是增加所得税费用。


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第4题
答案解析
答案: A,D
答案解析:

相关会计分录如下:

借:以前年度损益调整——管理费用800

 贷:累计折旧800

借:应交税费——应交所得税(800×25%)200

 贷:以前年度损益调整——所得税费用200

借:利润分配——未分配利润600

 贷:以前年度损益调整——本年利润600

借:盈余公积——提取法定盈余公积(600×10%)60

 贷:利润分配——未分配利润60

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第5题
答案解析
答案: C
答案解析:2024年甲公司该专项公司债券利息应予以资本化的期间为2024年10月1日至12月31日(共计3个月)。2024年资本化期间该债券的总利息=4000×6%×3/12=60(万元);2024年资本化期间闲置资金收益=(4000-1000)×0.4%×3=36(万元);2024年应予以资本化的债券利息金额=60-36=24(万元),选项C当选。
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