题目
答案解析
拓展练习
甲公司2021年利润表中因该非交易性权益工具投资应确认的投资收益＝1000×1.5%＝15（万元），选项D当选。
本题相关分录如下（单位：万元）：
（1）2020年6月9日购入
借：其他权益工具投资——成本 855
贷：银行存款等 855
（2）2020年12月31日公允价值变动
借：其他权益工具投资——公允价值变动 （9×100-855）45
贷：其他综合收益 45
（3）2021年2月5日宣告并发放现金股利
借：应收股利（1000×1.5%）15
贷：投资收益15
借：银行存款等15
贷：应收股利 15
（4）2021年8月21日全部转让
借：银行存款等（8×100）800
盈余公积 （100×10%）10
利润分配——未分配利润（100×90%） 90
贷：其他权益工具投资——成本 855
——公允价值变动 45
借：其他综合收益 45
贷：盈余公积 （45×10%）4.5
利润分配——未分配利润 （45×90%）40.5
递延所得税负债应以相关应纳税暂时性差异转回期间适用的所得税税率计量，本题表述正确。
2021年12月20日，结算建造价款：
借：在建工程——A研发中心800
——B销售部门200
应交税费——应交增值税（进项税额） 90
贷：银行存款1090（2分）
2021年12月25日，支付监理费：
借：在建工程——待摊支出10
贷：银行存款10（2分）
A研发中心应分摊的工程监理费=10×800/（800+200）=8（万元）（1分，答出“8万元”得1分，答出“8”未带金额单位得0.5分）
B销售部门应分摊的工程监理费=10×200/（800+200）=2（万元）（1分，答出“2万元”得1分，答出“2”未带金额单位得0.5分）
借：在建工程——A研发中心8
——B销售部门2
贷：在建工程——待摊支出10（2分）
借：固定资产——A研发中心808
——B销售部门202
贷：在建工程——A研发中心808
——B销售部门202（2分）
①2023年12月31日，划分为持有待售类别前B销售部门的账面价值=202-（202-2）÷10×2=162（万元），等于公允价值减去处置费用后的净额162万元，则持有待售资产（B销售部门）的初始计量金额为162万元。会计分录如下：
借：持有待售资产——B销售部门162
累计折旧40
贷：固定资产——B销售部门202（2分）
②2024年1月31日，因重新计量后B销售部门的公允价值减去处置费用后的净额为152万元，小于原账面价值162万元，应计提减值准备金额为10万元。会计分录如下：
借：资产减值损失10
贷：持有待售资产减值准备——B销售部门10（2分）
2024年2月29日，因重新计量后B销售部门的公允价值减去处置费用后的净额为165万元，大于原账面价值152万元，差额13万元，大于原已计提的减值准备金额10万元，应转回的减值准备金额为10万元。会计分录如下：
借：持有待售资产减值准备——B销售部门10
贷：资产减值损失10（1分）
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