拓展练习

第1题
答案解析
答案: A,B,C
答案解析:

购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为900万元,计税基础为400万元,账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(900400)×25%=125(万元)。同时考虑递延所得税后,乙公司可辨认净资产的公允价值=5500125=5375(万元),购买日确认的合并商誉=2000×2.65375×80%=900(万元)。

购买日,甲公司编制合并报表相关调整分录如下:

借:固定资产——原价500

 贷:资本公积500

借:资本公积125

 贷:递延所得税负债125

由此,购买日在合并报表上应调增资本公积375万元(500125)。

综上所述,选项A、B、C当选。

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第2题
答案解析
答案: A,D
答案解析:

相关会计分录如下:

借:以前年度损益调整——管理费用800

 贷:累计折旧800

借:应交税费——应交所得税(800×25%)200

 贷:以前年度损益调整——所得税费用200

借:利润分配——未分配利润600

 贷:以前年度损益调整——本年利润600

借:盈余公积——提取法定盈余公积(600×10%)60

 贷:利润分配——未分配利润60

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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析:

2021年甲公司应确认的费用金额=200×(1-20%)×2×15×1/3=1600(万元)(2分)

会计分录如下:

借:管理费用1600

 贷:资本公积——其他资本公积1600(1分)

[要求2]
答案解析:

2022年甲公司应确认的费用金额=200×(1-15%)×2×15×2/3-1600=1800(万元)(2分)

会计分录如下:

借:管理费用1800

 贷:资本公积——其他资本公积1800(1分)


[要求3]
答案解析:

2023年甲公司应确认的费用金额=(200-20-10-15)×2×15×3/3-1600-1800=1250(万元)(2分)

会计分录如下:

借:管理费用1250

 贷:资本公积——其他资本公积1250(1分)

[要求4]
答案解析:

借:银行存款1240

      资本公积——其他资本公积4650

   贷:股本310

          资本公积——股本溢价5580(3分)

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