题目

本题来源:2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷(二) 点击去做题

答案解析

答案: A,B,C
答案解析:

购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为900万元,计税基础为400万元,账面价值大于计税基础,应确认递延所得税负债=(900400)×25%=125(万元)。同时考虑递延所得税后,乙公司可辨认净资产的公允价值=5500125=5375(万元),购买日确认的合并商誉=2000×2.65375×80%=900(万元)。

购买日,甲公司编制合并报表相关调整分录如下:

借:固定资产——原价500

 贷:资本公积500

借:资本公积125

 贷:递延所得税负债125

由此,购买日在合并报表上应调增资本公积375万元(500125)。

综上所述,选项A、B、C当选。

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拓展练习

第1题
答案解析
答案: B,C,D
答案解析:甲公司败诉的可能性为90%,且预计赔偿金额能够可靠计量,满足预计负债的确认条件。甲公司应确认的预计负债金额=(550+750)÷2=650(万元);其中诉讼费10万元应计入管理费用;计入营业外支出的金额=650-10=640(万元)。
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第2题
[不定项选择题]

A公司拟出售持有的部分长期股权投资,假设拟出售的股权符合持有待售类别的划分条件,下列有关持有待售的非流动资产会计处理的表述中,正确的有(  )。

  • A.

    A公司拥有甲公司100%的股权,拟出售全部股权,在A公司个别财务报表中将拥有的甲公司全部股权划分为持有待售类别,在合并报表中将甲公司所有资产和负债划分为持有待售类别

  • B.

    A公司拥有乙公司100%的股权,拟出售70%的股权,出售后丧失控制权,在A公司个别财务报表中将拥有的乙公司全部股权划分为持有待售类别,在合并报表中将乙公司所有资产和负债划分为持有待售类别

  • C.

    A公司拥有丙公司100%的股权,拟出售15%的股权,出售后未丧失控制权,在A公司个别财务报表中将拥有的丙公司全部股权划分为持有待售类别,在合并报表中将丙公司所有资产和负债划分为持有待售类别

  • D.

    A公司拥有联营丁公司35%的股权,拟出售25%的股权,A公司持有剩余10%的股权,在其个别财务报表中将拥有的该联营丁公司35%的股权全部划分为持有待售类别

答案解析
答案: A,B
答案解析:

A公司拥有丙公司100%的股权,拟出售15%的股权,出售后未丧失控制权,该长期股权投资并不是“主要通过出售而非持续使用收回其账面价值”的,不应当将拟处置的部分股权划分为持有待售类别;A公司拥有联营丁公司35%的股权,拟出售25%的股权,这部分股权不再按权益法核算,剩余10%的股权在前述25%的股权处置前,应当继续采用权益法进行会计处理,在前述25%的股权处置后,应当按照金融工具有关规定进行会计处理。

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第3题
答案解析
答案: A
答案解析:

本题表述正确。

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第4题
答案解析
答案: B
答案解析:

在合并财务报表中,少数股东权益的列报金额可以为负数。本题表述错误。

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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析:

甲公司2025年7月20日以长期股权投资换入交易性金融资产的会计分录如下:

借:交易性金融资产——成本260

  固定资产115

  投资收益45

 贷:长期股权投资——投资成本340

         ——损益调整50

         ——其他综合收益20

         ——其他权益变动10(3分)

借:其他综合收益20

  资本公积——其他资本公积10

 贷:投资收益30(2分)


[要求2]
答案解析:

借:交易性金融资产——公允价值变动18

 贷:公允价值变动损益18(3分)

[要求3]
答案解析:

借:应收股利12

 贷:投资收益12(2分)

借:银行存款12

 贷:应收股利12(2分)


[要求4]
答案解析:

借:银行存款288

 贷:交易性金融资产——成本260

          ——公允价值变动18

   投资收益10(3分)

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