购买日乙公司该项固定资产在合并报表上的账面价值为900万元，计税基础为400万元，账面价值大于计税基础，应确认递延所得税负债＝（900－400）×25%＝125（万元）。同时考虑递延所得税后，乙公司可辨认净资产的公允价值＝5500－125＝5375（万元），购买日确认的合并商誉＝2000×2.6－5375×80%＝900（万元）。
购买日，甲公司编制合并报表相关调整分录如下：
借：固定资产——原价500
贷：资本公积500
借：资本公积125
贷：递延所得税负债125
由此，购买日在合并报表上应调增资本公积375万元（500－125）。
综上所述，选项A、B、C当选。
甲公司2021年6月30日库存商品成本＝3×500＝1500（万元），其可变现净值＝500×（2.8－0.05）＝1375（万元），应计提存货跌价准备的金额＝1500－1375＝125（万元）（2分，答出125万元得2分）。相关会计分录如下：
借：资产减值损失125
贷：存货跌价准备125（1分）
借：应收账款1582
贷：主营业务收入1400
应交税费——应交增值税（销项税额）182（2分）
借：主营业务成本1375
存货跌价准备125
贷：库存商品1500（2分）
甲公司应计提坏账准备的金额＝1582×10%＝158.2（万元）（1分），相关会计分录如下：
借：信用减值损失158.2
贷：坏账准备158.2（2分）
借：递延所得税资产39.55
贷：所得税费用39.55（2分）
借：以前年度损益调整——主营业务收入140
应交税费——应交增值税（销项税额）18.2
贷：应收账款158.2（1分）
借：应交税费——应交所得税35
贷：以前年度损益调整——所得税费用35（1分）
借：坏账准备15.82
贷：以前年度损益调整——信用减值损失15.82（1分）
借：以前年度损益调整——所得税费用3.96
贷：递延所得税资产3.96（1分）
甲公司因销售折让对2021年净利润的影响额为－105万元（35－140），因转销坏账准备及递延所得税对2021年净利润的影响额为11.86万元（15.82-3.96），合计影响额为－93.14万元。相关会计分录如下：
借：利润分配——未分配利润93.14
贷：以前年度损益调整93.14（1分）
借：盈余公积9.31
贷：利润分配——未分配利润9.31（1分）
（1）应计入固定资产成本的金额（包括购买价款和装卸费）=300+5=305（万元）；
（2）A设备的入账价值分配比例=60÷（60+90+150）×100%=20%；
（3）A设备的入账价值=305×20%=61（万元），选项B当选。
借：信用减值损失110
贷：坏账准备110（2分）
库存商品的入账价值＝1150×800/（450＋800）＝736（万元）（2分）
设备的入账价值＝1150×450/（450＋800）＝414（万元）（2分）
甲公司2025年1月31日因上述债务重组影响损益的金额＝1150－（1300－110）＝－40（万元）（2分）
会计分录如下：
借：库存商品736
固定资产414
坏账准备110
投资收益40
贷：应收账款1300（2分）
或Ctrl+D收藏本页