①2023年，甲公司实际增长率为11.66%，满足股份支付业绩条件，并且无人离职；预计2024年和2025年均满足股份支付业绩条件，且预计2024年和2025年均无人离职。2023年度应确认的股权激励费用＝30×8.80×4×1/1＋30×9.80×4×1/2＋30×10.80×4×1/3＝2 076（万元）。（0.5分）

②根据税法相关规定，甲公司应根据2023年12月31日股票的市场价格与行权价格之间的差额，估计截至2023年12月31日所累计的未来可税前抵扣金额，该金额＝30×（25.98－10）×4×1/1＋30×（25.98－10）×4×1/2＋30×（25.98－10）×4×1/3＝3 515.60（万元），应确认递延所得税资产＝3 515.60×25%＝878.90（万元）。（0.5分）

③由于累计的未来可税前抵扣金额（3 515.60万元）大于累计的股权激励费用（2 076万元），超出部分所形成的递延所得税资产，应计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），金额＝（3 515.60－2 076）×25%＝359.90（万元）。

相关会计分录如下：

借：管理费用2 076

　贷：资本公积——其他资本公积2 076（1分）

借：递延所得税资产878.90

　贷：所得税费用（2 076×25%）519

　　　资本公积——其他资本公积359.90（1分）

甲公司股票期权行权相关的会计分录如下：

借：银行存款（30×4×10）1 200

　　资本公积——其他资本公积（30×8.80×4）1 056

　贷：股本（30×4×1）120

　　　资本公积——股本溢价2 136（1分）

①条款和条件的有利修改：a.取消第二批期权和第三批期权的业绩条件；b.将行权价格修改为7元/股（降低行权价格）。（1分）

②条款和条件的不利修改：第二批期权和第三批期权行权时间各延长1年。（1分）

③5名管理人员主动放弃第二批期权和第三批期权，甲公司应作为加速可行权处理，将原本应在等待期内确认的金额立即确认并计入当期损益，同时确认资本公积（其他资本公积）。（1分）

对于“取消第二批期权和第三批期权的业绩条件”和“将行权价格修改为7元/股（降低行权价格）”的有利修改，按修改后条款条件确认股权激励费用；对于“第二批期权和第三批期权行权时间各延长1年”的不利修改，不予考虑，仍按原等待期进行确认。具体计算如下：

①对于5名管理人员放弃第二批期权和第三批期权应确认的股权激励费用＝剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额＋修改日权益工具的增加额为基础确定的服务金额＝5×9.80×4＋5×10.80×4＋5×（9.20－6.70）×4＋5×（10.60－8.60）×4－（2 076－1 056）×5÷30＝332（万元）。

②剩余25名管理人员应确认的股权激励费用＝剩余原等待期内以原权益工具授予日公允价值为基础确定的服务金额＋修改日权益工具的增加额为基础确定的服务金额＝25×9.80×4×2/2＋25×10.80×4×2/3＋25×（9.20－6.70）×4×3/（3＋12）＋25×（10.60－8.60）×4×3/（3＋12×2）－（2 076－1 056）×25÷30＝922.22（万元）。

③综上所述，甲公司2024年度应确认的股权激励费用＝332＋922.22＝1 254.22（万元）。（1分）

相关会计分录如下：

借：管理费用1 254.22

　贷：资本公积——其他资本公积1 254.22（1分）