题目

本题来源:2025年中级会计职称《中级会计实务》万人模考卷(一) 点击去做题

答案解析

答案: D
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甲、丙公司的合并属于同一控制下的企业合并,因此应当在合并日按照所取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的可辨认净资产的账面价值的份额作为长期股权投资的初始投资成本。即长期股权投资的初始投资成本=5000×70%=3500(万元)。与合并相关的中介费用计入管理费用,不影响长期股权投资的初始投资成本。相关会计分录如下:

借:长期股权投资——丙公司3500

       贷:股本1000

              资本公积——股本溢价2500

借:管理费用80

   贷:银行存款80

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拓展练习

第3题
答案解析
答案: D
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甲公司该批存货计提的存货跌价准备不符合发生实质性损失的条件,在计算计税基础时不应扣除。甲公司该批存货的计税基础=50+2+3=55(万元),账面价值为48万元,资产的账面价值小于计税基础,产生可抵扣暂时性差异7万元(55-48)。选项D当选。

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第4题
答案解析
答案: A
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本题表述正确

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第5题
[组合题]

甲公司是一家零售商,202111日,甲公司与某大型商场签订商铺租赁合同,从其商场租入一间商铺用于零售经营。租赁合同相关资料如下:

1)自合同签订日起,租赁期为10年。每年租金为260万元,于每年年末支付。如果甲公司能够在每年年末最后一天及时付款,则减少租金10万元。

2)租赁期届满时,甲公司有权按照每年260万元续租5年。

3)租赁期内,如果甲公司每年商品销售收入达到或超过10000万元,还需支付经营分享收入100万元。

(4)预计租赁期结束商铺恢复最初状态将发生成本60万元。

5)甲公司为租赁该商铺发生初始直接费用40万元,已银行付讫。

6)甲公司预计每年能够按时支付租金,且在租赁开始日经评估后认为能够合理预期将行使续租选择权,并对租入的使用权资产采用年限平均法自租赁期开始日计提折旧,预计净残值为0

7)其他有关资料:

第一,甲公司无法确定租赁内含利率,其增量借款利率为6%。年金现值系数:(P/A6%15=9.7122,(P/A6%14=9.2950,(P/A6%10=7.3601,(P/A6%9=6.8017;复利现值系数:(P/F6%15=0.4173,(P/F6%14=0.4423,(P/F6%10=0.5584,(P/F6%9=0.5919

第二,本题不考虑税费及其他因素,以上涉及需要支付的款项均以银行存款支付。

要求:

答案解析
[要求1]
答案解析:

判断:租赁期为15年。(1分,答出15年得1分)

理由:在租赁期开始日,甲公司(承租人)评估后认为可以合理确定将行使续租选择权,因此,租赁期确定为15年。(1分,答出行使续租选择权得1分)

[要求2]
答案解析:

借:销售费用100

   贷:银行存款100(1分)

[要求3]
答案解析:

租赁负债的初始入账金额=(260-10)×(P/A,6%,15)=250×9.7122=2428.05(万元)(1分)

使用权资产的成本=40+(260-10)×(P/A,6%,15)+60×(P/F,6%,15)=2493.09(万元)(1分)

借:使用权资产2493.09

       租赁负债——未确认融资费用 1321.95

  贷:租赁负债——租赁付款额3750

         银行存款 40

         预计负债 25.04(2分)

[要求4]
答案解析:

甲公司2021年度使用权资产的折旧额=2493.09÷15=166.21(万元)(1分)

[要求5]
答案解析:

甲公司2021年度租赁负债的利息费用=2428.05×6%=145.68(万元)(1分)

借:财务费用145.68

  贷:租赁负债——未确认融资费用145.68(1分)

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