题目
答案解析
拓展练习
甲公司该批存货计提的存货跌价准备不符合发生实质性损失的条件，在计算计税基础时不应扣除。甲公司该批存货的计税基础＝50＋2＋3＝55（万元），账面价值为48万元，资产的账面价值小于计税基础，产生可抵扣暂时性差异7万元（55－48）。选项D当选。
商品流通企业采购商品成本的进货费用金额较小的，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用），选项B不正确，当选；投资者投入存货的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，投资合同或协议约定价值不公允的，存货按照其公允价值作为入账价值，公允价值与投资合同或协议约定价值之间的差额计入资本公积，选项D不正确，当选。
无法区分属于研究阶段还是开发阶段的支出一律费用化，计入当期损益。本题表述错误。
2020年至2021 年，甲公司对乙公司进行股权投资的相关交易或事项如下：
资料一：2020年1月1日，甲公司以银行存款2300万元从非关联方处取得乙公司70%的有表决权的股份，能够对乙公司实施控制，当日，乙公司可辨认净资产账面价值为3000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。本次投资前，甲公司不持有乙公司股份且与乙公司不存在关联方关系。甲公司与乙公司的会计政策、会计期间均相同。
资料二：2020年3月10日，乙公司宣告分派现金股利300万元。2020年4月1日，甲公司按其持有的比例收到乙公司发放的现金股利并存入银行。
资料三：2020年4月10日，乙公司将其成本为45万元的A产品以60万元的价格销售给甲公司，款项已收存银行，甲公司将购入的A产品作为存货进行核算。2020年12月31日，甲公司该批A产品的80%已对外销售。
资料四：2020年度乙公司实现净利润500万元。
资料五：2021年3月1日，甲公司将所持乙公司股份全部对外出售给非关联方，所得价款2600万元存入银行。
其他资料：甲公司以甲、乙公司个别报表为基础编制合并财务报表，不需要编制与合并现金流量表相关的抵销分录。本题不考虑增值税、企业所得税等相关税费及其他因素。
要求：
借：长期股权投资2300
贷：银行存款2300（1分）
商誉＝合并成本－享有被投资方可辨认净资产公允价值的份额＝2300－3000×70%＝200（万元）（2分）
2020年3月10日：
借：应收股利 210
贷：投资收益210（2分）
2020年4月1日：
借：银行存款210
贷：应收股利210（2分）
借：营业收入60
贷：营业成本57
存货3（2分）
借：少数股东权益0.9
贷：少数股东损益0.9（2分）
2020年12月31日乙公司可辨认净资产公允价值＝3000＋500－300＝3200（万元）
少数股东权益＝3200×30%－3×30%＝959.1（万元）（2分）
少数股东损益＝500×30%－3×30%＝149.1（万元）（2分）
借：银行存款2600
贷：长期股权投资2300
投资收益300（3分）
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