题目
- A、该公司清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金
- B、对该项目的清算进行审核鉴证的税务中介机构只能由主管税务机关指定
- C、该公司应在收到清算通知书之日起90日内办理清算手续
- D、该公司可以委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》
- E、对于该公司委托税务中介机构对清算项目进行审核鉴证，并出具《土地增值税清算税款鉴证报告》的，主管税务机关必须采信鉴证报告的全部内容
答案解析
（1）一般纳税人销售自行开发的房地产老项目适用简易计税方法计税的，以取得的全部价款和价外费用为销售额，不得扣除对应的土地价款。
（2）应缴纳增值税＝50000÷（1＋5%）×5%＝2380.95（万元）；W项目清算时允许扣除的与转让房地产有关的税金＝2380.95×（7%＋3%＋2%）＝285.71（万元）。
（1）允许扣除的取得土地使用权所支付的金额＝8240×88.24%＝7270.98（万元）；
（2）允许扣除的房地产开发成本＝15000×88.24%＝13236（万元）；
（3）纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款证明的，允许扣除的房地产开发费用＝（取得土地使用权所支付的金额＋房地产开发成本）×10%以内＝（7270.98＋13236）×10%＝2050.7（万元）。
（1）不含增值税收入＝50000－2380.95＝47619.05（万元）；
（2）增值额＝47619.05－26944.79＝20674.26（万元）；增值率＝20674.26÷26944.79×100%＝76.73%，适用税率40%，速算扣除系数5%；
（3）W项目清算后应补缴土地增值税＝20674.26×40%－26944.79×5%－1000＝5922.46（万元）。
选项B不当选：纳税人也可以委托税务中介机构审核鉴证清算项目。
选项E不当选：税务中介机构受托对清算项目审核鉴证时，应按税务机关规定的格式对审核鉴证情况出具鉴证报告。对符合要求的鉴证报告，税务机关可以采信。
拓展练习
选项B，对增值税、消费税实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随增值税附征的城市维护建设税和教育费附加，一律不予退（返）还；
选项C，对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；
选项D，城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。
选项A不当选：房地产开发企业销售已装修的房屋，装修费用准予在计算土地增值税时扣除。
选项B、D不当选：对从事房地产开发的纳税人销售房地产开发项目，允许按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本之和加计扣除20%。
【知识链接】
房地产开发企业开发建造的与清算项目配套的居委会和派出所用房、会所、停车场（库）、物业管理场所、变电站、热力站、水厂、文体场馆、学校、幼儿园、托儿所、医院、邮电通讯等公共设施，按以下原则处理：
（1）建成后产权属于全体业主所有的，其成本、费用可以扣除；
（2）建成后无偿移交给政府、公用事业单位用于非营利性社会公共事业的，其成本、费用可以扣除；
（3）建成后有偿转让的，应计算收入，并准予扣除成本、费用。
选项A不当选：目前，只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。建筑噪声不属于环境保护税应税范围。
下列情形暂免征收环境保护税：
（1）农业生产（不包括规模化养殖）排放应税污染物的；
（2）机动车、铁路机车、非道路移动机械、船舶和航空器等流动污染源排放应税污染物的；（选项B）
（3）依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所排放相应应税污染物，不超过国家和地方规定的排放标准的；
（4）纳税人综合利用的固体废物，符合国家和地方环境保护标准。（选项C）
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