计算业务（1）应纳的资源税。
判断业务（2）是否缴纳资源税，并说明理由。
计算业务（3）应缴纳的资源税。
计算能源开采企业可抵扣的增值税进项税额。
计算能源开采企业应纳的增值税。
业务（2）不缴纳资源税。
理由：纳税人以自采未税原煤洗选加工为选矿产品，在原煤移送环节不缴纳资源税，应在销售或自用环节缴纳资源税。本题中，仍处于洗选煤加工环节，尚未对外销售，所以不缴纳资源税。
（综合·2024）位于县城的某大型超市为增值税一般纳税人，兼营商业地产经营租赁业务。2024年5月，经营业务如下：
（1）采用还本销售方式销售空调1 000台，不含税价格6 000元 / 台。合同约定6个月后全额退款。款项已收，已开具增值税发票。
（2）销售单用途商业预付卡100张，预收资金30万元。购卡人当月未消费。
（3）批发销售从农场购进的有机蔬菜，开具增值税普通发票10万元，对其单独核算。
（4）签订3年期租赁合同，出租上月购置的当地写字楼。合同约定租赁期3年，不含税租金合计360万元，当月一次性预收1年不含税租金120万元，尚未开具发票。
（5）因当期某品牌厨具销售良好，按销售额向供货方收取返还收入5万元。该批厨具的进项税额已抵扣。
（6）进口高档化妆品一批，关税计税价格为170万元。该批高档化妆品已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）采购酒水一批，取得增值税专用发票注明金额200万元、税额26万元。
（8）为贵重商品购买财产保险，取得增值税专用发票注明金额8万元、税额0.48万元。
（9）购进商品一批，取得增值税专用发票注明金额1万元、税额0.13万元。当月因管理不善霉烂变质。
（其他相关资料：进口高档化妆品的关税税率为50%、消费税税率为15%，租赁合同印花税税率为1‰）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）不需要在5月缴纳增值税。
理由：单用途卡售卡企业销售单用途卡取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（3）不需要在5月缴纳增值税。
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
业务（4）的销项税额＝120×9%＝10.8（万元）。
业务（4）应缴纳的印花税＝360×1‰＝0.36（万元）。
进口环节已缴纳的关税＝170×50%＝85（万元）。
进口环节已缴纳的消费税＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×15% ＝45（万元）。
进口环节已缴纳的增值税＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×13% ＝39（万元）。
销项税额＝78 ＋10.8＝88.8（万元）。
5月应申报缴纳的增值税＝88.8－64.9＝23.9（万元）。
5月应缴纳的城市维护建设税＝23.9×5%＝1.195（万元）。
5月应缴纳的教育费附加＝23.9×3%＝0.717（万元）。
5月应缴纳的地方教育附加＝23.9×2%＝0.478（万元）。
（综合·2022）位于县城的某货物运输企业为增值税一般纳税人，兼营汽车租赁业务。2022年2月的经营业务如下：
（1）提供境内运输服务取得运费收入价税合计545万元。
（2）获得保险公司赔付10万元。
（3）无偿为公益事业提供境内运输服务，当月同类服务的不含增值税价格为10万元。
（4）出租载货汽车一辆，不含增值税租金5 000元/月，一次性预收10个月租金5万元，尚未开具发票。
（5）支付桥、闸通行费，通行费发票注明收费金额1.05万元。
（6）进口燃油小汽车一辆，关税计税价格为60万元。该小汽车已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）支付银行贷款利息5.3万元，取得增值税普通发票。
（8）购买汽车零部件一批，取得增值税专用发票注明金额10万元、税额 1.3万元。
（9）上月购进的一批办公用品因管理不善毁损，该批办公用品的进项税额0.26万元，已在上期申报抵扣。
（其他相关资料：进口小汽车的关税税率为15%、消费税税率为25%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）不需要缴纳增值税。
理由：对被保险人获得的保险赔付，不征收增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：单位无偿提供服务用于公益事业的，不视同发生应税销售行为，不征收增值税。
业务（6）进口环节应缴纳的关税＝60×15%＝9（万元）。
业务（6）进口环节应缴纳的消费税＝（60＋9）÷（1－25%）×25%＝23（万元）。
业务（6）进口环节应缴纳的增值税＝（60＋9）÷（1－25%）×13% ＝11.96（万元）。
业务（7）不能抵扣进项税额。
理由：购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
当月应缴纳的城市维护建设税＝32.6×5%＝1.63（万元）。
当月应缴纳的教育费附加＝32.6×3%＝0.98（万元）。
当月应缴纳的地方教育附加＝32.6×2%＝0.65（万元）。
（计算问答·2019）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016年1月以9 000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，发生房地产开发成本6 000 万元；开发费用3 400 万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。
（4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入36 750万元。
（其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
取得土地使用权所支付的金额＝9 000×（1＋4%）＝9 360（万元）。
允许扣除的开发成本为6 000万元。
允许扣除的开发费用＝（9 360＋6 000）×10%＝1 536（万元）。
不含税收入＝36 750－1 750＝35 000（万元）。
增值额＝35 000－20 178 ＝14 822（万元）。
增值率＝14 822÷20 178×100% ＝73.46%，适用税率40%，速算扣除系数为5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额＝14 822×40%－20 178×5% ＝4 919.9（万元）。
（综合·2023改编）某汽车制造企业为增值税一般纳税人，2021年被认定为高新技术企业。2022年度该企业自行计算的会计利润为20 980万元，企业已预缴企业所得税1 360万元。2023年3月该企业进行2022年度企业所得税汇算清缴时，聘请了某会计师事务所进行审核，发现如下事项：
（1）3月收到上年度新能源汽车财政补贴，确认营业收入1 000万元，已缴纳增值税，未对其成本费用进行单独核算。企业拟将其确认为企业所得税不征税收入。
（2）4月转让公寓一栋，取得含增值税收入5 000万元，企业选择按简易计税方法计算缴纳增值税，另按规定缴纳转让环节其他税费 12万元。该公寓购于2014年12月，购房发票上注明金额3 500万元，已缴纳契税。企业自行计算缴纳土地增值税 6.43万元。
（3）8月购进一批汽车零部件尚未领用，取得增值税专用发票注明价款400万元，增值税52万元。企业拟选择将其在当年一次性全额在计算应纳税所得额时扣除。
（4）12月购入一栋不含增值税售价4 000万元的闲置厂房，因该厂房尚未办理权属登记，企业未计算缴纳房产税。
（5）12月发现有一笔发生于2016年的实际资产损失50万元未在当年扣除，拟向税务机关申报确认损失并于2022年企业所得税税前扣除。
（6）12月向甲公司赊销一批汽车，合同约定不含增值税售价800万元、增值税104万元。企业将该应收账款分类为以摊余成本计量的金融资产。月末双方达成重组协议，甲公司以一批汽车配件偿还该欠款，甲公司向企业开具增值税专用发票注明配件价款750万元，增值税97.5万元，该批配件的实际成本650万元。重组当日，该笔应收账款的公允价值为904万元。企业会计处理为：
借：库存商品 8 065 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 975 000
贷：应收账款 9 040 000
（7）全年投入8 900万元研发费用进行自主研发，相关明细如表 1 所示。
（8）成本费用中含实际支付的合理工资、薪金3 550万元，其中含因接受劳务派遣用工直接支付给劳务派遣公司的费用550万元；发生职工福利费650万元、职工教育经费420万元；为高级技术人员购买商业健康险，支付保险费100万元。
（其他相关资料：当地契税税率为 3%，各扣除项目均在汇算清缴期取得有效凭证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
不正确。
理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，不能将该笔财政补贴作为不征税收入。
转让公寓应缴纳增值税＝（5 000－3 500）÷（1 ＋ 5%）×5%＝71.43（万元）。
取得公寓时已纳契税＝ 3 500×3% ＝105（万元）。
可扣除的项目金额＝3 500×（1 ＋7×5%）＋105＋12＝4 842（万元）。
增值额＝ 5 000 －71.43 －4 842 ＝ 86.57（万元）。
增值率＝ 86.57÷4 842×100% ＝ 1.79%。
应缴纳土地增值税＝ 86.57×30% ＝ 25.97（万元）。
业务（2）应调减应纳税所得额＝ 25.97 － 6.43 ＝ 19.54（万元）。
企业处理不正确。
理由：截至2027年12月31日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。汽车零部件属于存货，不属于固定资产，因而企业处理不确。
企业房产税处理正确。
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。本题中，购入厂房尚未办理权属登记，不需要缴纳房产税。
企业申报确认损失处理不正确。
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。本题中，企业的实际资产损失发生于2016年，至2022年已超过5年。
业务（6）企业应确认的债务重组损失＝904 －（750＋97.5）＝56.5（万元）。业务（6）应调减应纳税所得额56.5万元。
汽车配件应确认的计税基础为750万元。
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。
可税前列支的工资、薪金＝3 550－550 ＝3 000（万元）。
职工福利费扣除限额＝ 3 000×14% ＝ 420（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝650－420＝230（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 3 000×8% ＝ 240（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝420－240＝180（万元）。
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额100万元。
业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝230＋180 ＋100 ＝510（万元）。
应纳税所得额＝20 980－19.54－56.5 －8 900＋510＝12 513.96（万元）。
应补缴的企业所得税税额＝12 513.96×15%－1 360＝517.09（万元）。
某农产品批发企业2024年发生下列业务：
（1）3月份受让一宗土地（合同约定当月交付），土地出让合同记载土地出让金15 000万元、拆迁补偿费3 000万元、市政建设配套费2 000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证。
（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40 000万元；该项目9月份竣工备案并办理验收手续。
（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56 160万元；办公用房建成转入“固定资产”账户，原值8 320万元。（上述金额均已包含地价）
（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同专用于农产品批发，合同约定自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4 000 万元。
（其他相关资料：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产余值减除比例30%，建设工程合同印花税税率为0.03%，房屋和土地权转移书据的印花税税率为0.05%，租赁合同印花税税率为0.1%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
