判断业务（2）是否需要在5月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项税额。
判断业务（3）是否需要在5月缴纳增值税并说明理由。如需缴纳，计算具体的销项税额。
计算业务（4）的销项税额及应缴纳的印花税。
说明业务（5）从供货方收取的返还收入的增值税处理方法。
计算业务（6）进口环节已缴纳的关税、消费税、增值税。
计算该企业5月可抵扣的进项税额。
计算该企业5月应向主管税务机关申报缴纳的增值税。
计算该企业5月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加、地方教育附加。
业务（2）不需要在5月缴纳增值税。
理由：单用途卡售卡企业销售单用途卡取得的预收资金，不缴纳增值税。
业务（3）不需要在5月缴纳增值税。
理由：对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税。
业务（4）的销项税额＝120×9%＝10.8（万元）。
业务（4）应缴纳的印花税＝360×1‰＝0.36（万元）。
进口环节已缴纳的关税＝170×50%＝85（万元）。
进口环节已缴纳的消费税＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×15% ＝45（万元）。
进口环节已缴纳的增值税＝170×（1＋50%）÷（1－15%）×13% ＝39（万元）。
销项税额＝78 ＋10.8＝88.8（万元）。
5月应申报缴纳的增值税＝88.8－64.9＝23.9（万元）。
5月应缴纳的城市维护建设税＝23.9×5%＝1.195（万元）。
5月应缴纳的教育费附加＝23.9×3%＝0.717（万元）。
5月应缴纳的地方教育附加＝23.9×2%＝0.478（万元）。
（综合·2023）位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下：
（1）采用直接收款方式销售A型电脑2 000台，不含增值税价格0.5万元 /台，因数量大，给予买方20%的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。
（2）采用赊销方式销售B型电脑5 000台，不含增值税价格0.5万元 / 台，签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。
（3）将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元，该经销权完全在境外使用
（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款1 000万元和159万元。
（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明价款1 500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善毁损10%、10% 用于发放职工福利。
（6）进口铅蓄电池一批，关税计税价格为96万元，该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）在市区购入占地2 000平方米的一处厂房，取得的增值税普通发票上注明不含税价款1 200万元、税额60万元，已办理房屋权属转移登记。
（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额60万元。
（其他相关资料：进口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%，当地契税税率为3%、城镇土地使用税年税额20元/平方米，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）需要缴纳增值税。
理由：采用赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。本题中，所销售电脑已发出，需要缴纳增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：境内的纳税人向境外单位销售的完全在境外消费的经销权（非技术无形资产），免征增值税。
业务（4）免征增值税。
理由：纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询服务，价款在同一张发票上开具的，免征增值税。
业务（6）应缴纳的关税＝96×10%＝9.6（万元）。
组成计税价格＝（96＋9.6）÷（1－4%）＝110（万元）。
业务（6）应缴纳的进口环节增值税＝110×13% ＝14.3（万元）。
业务（6）应缴纳的进口环节消费税＝110×4% ＝4.4（万元）。
业务（7）应缴纳的契税＝1 200×3%＝36（万元）。
2023年应缴纳的城镇土地使用税＝2 000×20×9÷12÷10 000 ＝3（万元）。
3月应缴纳的城市维护建设税＝318.7×7%＝22.31（万元）。
3月应缴纳的教育费附加＝318.7×3%＝9.56（万元）。
3月应缴纳的地方教育附加＝318.7×2%＝6.37（万元）。
（计算问答·2019）某房地产开发企业是增值税一般纳税人，拟对其开发的位于市区的一房地产项目进行土地增值税清算，该项目相关信息如下：
（1）2016年1月以9 000万元竞得国有土地一宗，并按规定缴纳契税。
（2）该项目2016年开工建设，《建筑工程施工许可证》注明的开工日期为2月25日，2018年12月底竣工，发生房地产开发成本6 000 万元；开发费用3 400 万元。
（3）该项目所属幼儿园建成后已无偿移交政府，归属于幼儿园的开发成本600万元。
（4）2019年4月，该项目销售完毕，取得含税销售收入36 750万元。
（其他相关资料：契税税率4%，利息支出无法提供金融机构证明，当地省政府规定的房地产开发费用的扣除比例为10%，企业对该项目选择简易计税方法计征增值税）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
取得土地使用权所支付的金额＝9 000×（1＋4%）＝9 360（万元）。
允许扣除的开发成本为6 000万元。
允许扣除的开发费用＝（9 360＋6 000）×10%＝1 536（万元）。
不含税收入＝36 750－1 750＝35 000（万元）。
增值额＝35 000－20 178 ＝14 822（万元）。
增值率＝14 822÷20 178×100% ＝73.46%，适用税率40%，速算扣除系数为5%。
该房地产开发项目应缴纳的土地增值税税额＝14 822×40%－20 178×5% ＝4 919.9（万元）。
某能源开采企业是增值税一般纳税人，2024年8月发生如下业务：
（1）开采原煤20 000吨，当月直接销售原煤10 000吨，取得不含增值税销售额450 000元，其中包含向购买方收取的从坑口到购买方仓库的运费10 000元，已开具增值税专用发票；向运输公司支付该运费并取得增值税专用发票。
（2）将当月开采的10 000吨未税原煤移送加工洗选煤，当月未完成全部洗选煤的加工，尚未对外销售。
（3）从水深约400米的油气田开采天然气20 000立方米，当月直接销售10 000立方米取得不含增值税销售额15 000元；将剩余 80%用于采矿供能，剩余20%用于职工宿舍供暖。
（4）采购一批劳保用品取得增值税专用发票，金额15 000元、税额1 950 元。
（其他相关资料：原煤资源税税率为 5%，天然气资源税税率为 6%，上述抵扣凭证均符合抵扣要求）
要求：根据上述资料，按照下列序号回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）不缴纳资源税。
理由：纳税人以自采未税原煤洗选加工为选矿产品，在原煤移送环节不缴纳资源税，应在销售或自用环节缴纳资源税。本题中，仍处于洗选煤加工环节，尚未对外销售，所以不缴纳资源税。
（综合·2018 改编）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下业务：
（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
（3）将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）110万元。
（4）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
（5）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。
（6）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 1 500 万元和 135 万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目。
（其他相关资料：出口的退税率为13%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
关税计税价格＝（200＋ 30）×（1＋0.3%）＝230.69（万元）。
应缴纳的进口关税税额＝230.69×10% ＝23.07（万元）。
应预缴的增值税＝110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝3.03（万元）。
应预缴的城市维护建设税＝3.03×7% ＝0.21（万元）。
（计算问答）某市甲公司，2024年发生以下应税行为：
（1）5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费300 000元，保管费50 000元，装卸费20 000元；房屋租赁合同注明将原值10 000 000元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31日交付使用，租期1年，年租金1 200 000 元。
（2）6月自建的办公楼建成交付，其入账价值为15 800 000元，其中包含中央空调800 000元。
（3）7月份与丙公司签订专有技术转让合同，取得转让收入800 000元，其中技术咨询费200 000元。
（4）8月份股东会决定增资10 000 000元，增资款当月到账。
（其他相关资料：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20% 的余值计算房产税，下列合同的印花税税率为：运输合同 0.03%、保管合同0.1%、租赁合同0.1%、技术合同0.03%、专有技术使用权转移书据 0.03%、营业账簿0.025%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）甲公司应缴纳印花税＝300 000×0.03%＋50 000×0.1% ＋1 200 000×0.1%＝1 340（元）。
业务（1）甲公司应缴纳房产税＝10 000 000×（1－20%）×1.2%×5/12 ＋1 200 000×12%×7/12 ＝124 000（元）。
技术转让合同中涉及的印花税税目有产权转移书据、技术合同。
产权转移书据的印花税计税依据＝800 000－200 000 ＝600 000（元）；技术合同的印花税计税依据为200 000元。
甲公司应缴纳的印花税＝600 000×0.03% ＋200 000×0.03%＝240（元）。
