计算业务（2）应缴纳的土地增值税，并计算业务（2）企业在正确缴纳土地增值税后应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断业务（3）企业购置的汽车零部件在计算应纳税所得额时一次性全额扣除是否正确并说明理由。
判断业务（4）企业房产税处理是否正确并说明理由。
判断业务（5）企业申报确认损失处理是否正确并说明理由。
计算业务（6）应调整的企业所得税应纳税所得额，并说明债务重组取得的汽车配件应确认的计税基础。
计算业务（7）应调整的企业所得税应纳税所得额。
判断业务（8）中直接支付给劳务派遣公司的费用能否作为企业的工资薪金支出并说明理由，同时计算业务（8）应调整的企业所得税应纳税所得额。
计算该企业2022年度应补缴的企业所得税。
不正确。
理由：企业对取得的新能源汽车财政补贴资金发生的支出未单独进行核算，不能将该笔财政补贴作为不征税收入。
转让公寓应缴纳增值税＝（5 000－3 500）÷（1 ＋ 5%）×5%＝71.43（万元）。
取得公寓时已纳契税＝ 3 500×3% ＝105（万元）。
可扣除的项目金额＝3 500×（1 ＋7×5%）＋105＋12＝4 842（万元）。
增值额＝ 5 000 －71.43 －4 842 ＝ 86.57（万元）。
增值率＝ 86.57÷4 842×100% ＝ 1.79%。
应缴纳土地增值税＝ 86.57×30% ＝ 25.97（万元）。
业务（2）应调减应纳税所得额＝ 25.97 － 6.43 ＝ 19.54（万元）。
企业处理不正确。
理由：截至2027年12月31日，新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。汽车零部件属于存货，不属于固定资产，因而企业处理不确。
企业房产税处理正确。
理由：纳税人购置存量房，自办理房屋权属转移、变更登记手续，房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税。本题中，购入厂房尚未办理权属登记，不需要缴纳房产税。
企业申报确认损失处理不正确。
理由：企业以前年度发生的资产损失未能在当年税前扣除的，可按规定的程序和要求向主管税务机关申报后方能在税前扣除。其中，属于实际资产损失的，准予追补至该项损失发生年度扣除，其追补确认期限一般不得超过5年。本题中，企业的实际资产损失发生于2016年，至2022年已超过5年。
业务（6）企业应确认的债务重组损失＝904 －（750＋97.5）＝56.5（万元）。业务（6）应调减应纳税所得额56.5万元。
汽车配件应确认的计税基础为750万元。
直接支付给劳务派遣公司的费用不能作为企业的工资、薪金支出。
理由：企业接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，按照协议（合同）约定直接支付给劳务派遣公司的费用，应作为劳务费支出。
可税前列支的工资、薪金＝3 550－550 ＝3 000（万元）。
职工福利费扣除限额＝ 3 000×14% ＝ 420（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝650－420＝230（万元）。
职工教育经费扣除限额＝ 3 000×8% ＝ 240（万元），实际发生额超过限额，调增应纳税所得额＝420－240＝180（万元）。
企业为职工支付的商业保险费不得扣除，调增应纳税所得额100万元。
业务（8）应调增的企业所得税应纳税所得额＝230＋180 ＋100 ＝510（万元）。
应纳税所得额＝20 980－19.54－56.5 －8 900＋510＝12 513.96（万元）。
应补缴的企业所得税税额＝12 513.96×15%－1 360＝517.09（万元）。
（综合·2023）位于市区的某电脑生产企业为增值税一般纳税人，兼营电脑技术研发和技术服务。2023年3月经营业务如下：
（1）采用直接收款方式销售A型电脑2 000台，不含增值税价格0.5万元 /台，因数量大，给予买方20%的价格折扣，货款已收讫，并按规定开具了增值税专用发票。
（2）采用赊销方式销售B型电脑5 000台，不含增值税价格0.5万元 / 台，签订的书面合同中未约定收款日期，电脑已发出。
（3）将C型电脑的境外经销权转让给境外某公司，取得价款200万元，该经销权完全在境外使用
（4）为客户提供技术开发服务以及与之相关的技术咨询服务，开具的同一张增值税普通发票上分别注明价款1 000万元和159万元。
（5）购买电脑配件一批，取得的增值税专用发票上注明价款1 500万元、税额195万元。该批配件入库后因管理不善毁损10%、10% 用于发放职工福利。
（6）进口铅蓄电池一批，关税计税价格为96万元，该批电池已报关，取得海关开具的进口增值税专用缴款书。
（7）在市区购入占地2 000平方米的一处厂房，取得的增值税普通发票上注明不含税价款1 200万元、税额60万元，已办理房屋权属转移登记。
（8）上月购进配件取得的增值税专用发票被税务机关认定为异常凭证，已申报抵扣进项税额60万元。
（其他相关资料：进口铅蓄电池关税税率10%，铅蓄电池消费税税率4%，当地契税税率为3%、城镇土地使用税年税额20元/平方米，上月末“应交税费——应交增值税”科目无借方余额）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（2）需要缴纳增值税。
理由：采用赊销方式销售货物的，增值税纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天，书面合同未约定收款日期的，为货物发出的当天。本题中，所销售电脑已发出，需要缴纳增值税。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：境内的纳税人向境外单位销售的完全在境外消费的经销权（非技术无形资产），免征增值税。
业务（4）免征增值税。
理由：纳税人提供技术开发和与之相关的技术咨询服务，价款在同一张发票上开具的，免征增值税。
业务（6）应缴纳的关税＝96×10%＝9.6（万元）。
组成计税价格＝（96＋9.6）÷（1－4%）＝110（万元）。
业务（6）应缴纳的进口环节增值税＝110×13% ＝14.3（万元）。
业务（6）应缴纳的进口环节消费税＝110×4% ＝4.4（万元）。
业务（7）应缴纳的契税＝1 200×3%＝36（万元）。
2023年应缴纳的城镇土地使用税＝2 000×20×9÷12÷10 000 ＝3（万元）。
3月应缴纳的城市维护建设税＝318.7×7%＝22.31（万元）。
3月应缴纳的教育费附加＝318.7×3%＝9.56（万元）。
3月应缴纳的地方教育附加＝318.7×2%＝6.37（万元）。
位于市区的某先进制造企业为增值税一般纳税人。2024年5月经营业务如下：
（1）向境内客户销售设备及耗材，不含增值税总价款为2 200万元，采取分期收款方式结算，按照书面合同约定，当月客户应支付60%的价款，款项未收到，未开具发票。
（2）购买办公楼一栋，订立的产权转移书据所载金额1 200万元，取得增值税专用发票注明金额1 200万元，该办公楼1/5用于职工宿舍，剩余部分用于日常办公。购买电脑一批，取得增值税专用发票注明金额100万元，其中20%分发给高管人员办公使用，剩余80% 赠与客户用于维护客户关系。
（3）取得流动资金存款利息收入2万元。
（4）购买燃油小汽车1辆自用，取得机动车销售统一发票，支付含税款项39.55万元。
（5）为外聘专家支付境内机票款，取得注明旅客身份信息的航空运输纸质行程单，票价为1.2万元，燃油附加费0.1万元、机场建设费0.02万元。
（6）员工因公境内出差，取得注明旅客身份信息的铁路车票，票面金额合计0.981万元，另取得某打车平台开具的增值税电子普通发票注明税额0.013万元。
（7）为扩大经营，向银行贷款1 000万元，支付与该笔贷款直接相关的手续费20万元；支付餐饮费1万元、娱乐费2万元。
（其他相关资料：产权转移书据印花税税率0.05%，小汽车车船税年税额 480元/辆；员工与该企业签订了劳动合同）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）需要缴纳增值税。
业务（1）的销项税额＝2 200×60%×13%＝171.6（万元）。
业务（3）不需要缴纳增值税。
理由：存款利息收入不征收增值税。
业务（4）应缴纳的车辆购置税＝39.55÷（1＋13%）×10%＝3.5（万元）。
业务（4）2024 年应缴纳的车船税＝480÷12×8＝320（元）。
业务（5）不能抵扣进项税额。
理由：外聘专家不属于与企业签订了劳动合同的员工，也不属于企业作为用工单位接受的劳务派遣员工，企业为其支付的境内机票款，其进项税额不能抵扣。
加计抵减前增值税应纳税额＝171.6－125.644＝45.956（万元）。
加计抵减额＝125.644×5%＝6.28（万元）。
5月应缴纳的增值税＝45.956－ 6.28＝39.676（万元）。
5月应缴纳的城市维护建设税＝39.676×7%＝2.78（万元）。
5月应缴纳的教育费附加＝39.676×3% ＝1.19（万元）。
5月应缴纳的地方教育附加＝39.676×2%＝0.79（万元）。
（综合·2018 改编）某市一家进出口公司为增值税一般纳税人，2024年7月发生以下业务：
（1）从国外进口中档护肤品一批，该批货物在国外的买价为200万元人民币，由进出口公司支付的购货佣金10万元人民币，运抵我国海关卸货前发生的运输费为30万元人民币，保险费无法确定。该批货物已报关，取得海关开具的增值税专用缴款书。
（2）从境内某服装公司采购服装一批，增值税专用发票上注明的价款和税金分别为80万元和10.4万元。当月将该批服装全部出口，离岸价格为150万元人民币。
（3）将2017年购置的一处位于外省某市的房产出租，取得收入（含增值税）110万元。
（4）从某境外公司承租仪器一台，支付租金（含增值税）174万元人民币。该境外公司所属国未与我国签订税收协定，且未在我国设有经营机构，也未派人前来我国。
（5）当月将业务（1）购进的护肤品98%销售，取得不含增值税的销售收入300万元，2%作为本公司职工的福利并发放。
（6）在公司所在地购置房产一处，会计上按固定资产核算，取得的增值税专用发票上注明的价款和税金分别为 1 500 万元和 135 万元。该固定资产既用于一般计税方法计税项目，又用于集体福利项目。
（其他相关资料：出口的退税率为13%，进口护肤品的关税税率为10%，期初留抵税额为0，相关票据均已比对认证）
要求：根据上述资料，按照下列顺序计算回答问题，如有计算需计算出合计数。
关税计税价格＝（200＋ 30）×（1＋0.3%）＝230.69（万元）。
应缴纳的进口关税税额＝230.69×10% ＝23.07（万元）。
应预缴的增值税＝110÷（1 ＋ 9%）×3% ＝3.03（万元）。
应预缴的城市维护建设税＝3.03×7% ＝0.21（万元）。
（计算问答）某市甲公司，2024年发生以下应税行为：
（1）5月份与乙公司签订两份合同，其中货物运输合同注明运费300 000元，保管费50 000元，装卸费20 000元；房屋租赁合同注明将原值10 000 000元的房产出租给乙公司开办快捷酒店，合同约定5月31日交付使用，租期1年，年租金1 200 000 元。
（2）6月自建的办公楼建成交付，其入账价值为15 800 000元，其中包含中央空调800 000元。
（3）7月份与丙公司签订专有技术转让合同，取得转让收入800 000元，其中技术咨询费200 000元。
（4）8月份股东会决定增资10 000 000元，增资款当月到账。
（其他相关资料：以上价格不含增值税，当地政府规定按房产原值一次扣除20% 的余值计算房产税，下列合同的印花税税率为：运输合同 0.03%、保管合同0.1%、租赁合同0.1%、技术合同0.03%、专有技术使用权转移书据 0.03%、营业账簿0.025%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
业务（1）甲公司应缴纳印花税＝300 000×0.03%＋50 000×0.1% ＋1 200 000×0.1%＝1 340（元）。
业务（1）甲公司应缴纳房产税＝10 000 000×（1－20%）×1.2%×5/12 ＋1 200 000×12%×7/12 ＝124 000（元）。
技术转让合同中涉及的印花税税目有产权转移书据、技术合同。
产权转移书据的印花税计税依据＝800 000－200 000 ＝600 000（元）；技术合同的印花税计税依据为200 000元。
甲公司应缴纳的印花税＝600 000×0.03% ＋200 000×0.03%＝240（元）。
某农产品批发企业2024年发生下列业务：
（1）3月份受让一宗土地（合同约定当月交付），土地出让合同记载土地出让金15 000万元、拆迁补偿费3 000万元、市政建设配套费2 000万元。该宗土地面积20万平方米，其中18万平方米用于农产品批发用房建设、2万平方米用于办公用房建设，当月办理了土地使用权证。
（2）3月份与某建筑企业签订批发市场建设项目总承包合同，记载金额40 000万元；该项目9月份竣工备案并办理验收手续。
（3）9月底将农产品批发用房转入“固定资产”账户，原值56 160万元；办公用房建成转入“固定资产”账户，原值8 320万元。（上述金额均已包含地价）
（4）9月30日签订农产品批发用房租赁合同专用于农产品批发，合同约定自10月1日起交付使用，租期1年，一次性收取1年租金4 000 万元。
（其他相关资料：该项目所在地契税税率为4%，城镇土地使用税税率为8元/平方米，计算房产余值减除比例30%，建设工程合同印花税税率为0.03%，房屋和土地权转移书据的印花税税率为0.05%，租赁合同印花税税率为0.1%）
要求：根据上述资料，按照下列顺序回答问题，如有计算需计算出合计数。
