题目

答案解析
本题考查税收负担概述。
微观税收负担的衡量指标包括:
(1)企业(个人)综合税收负担率;【选项C】
(2)直接税税收负担率;
(3)货物和劳务税税收负担率;【选项E】
(4)企业所得税税收负担率;【选项D】
(5)个人所得税税收负担率;
(6)企业增值税税收负担率。
【选项A、B错误】衡量宏观税收负担的指标主要是国民生产总值(或国内生产总值)负担率和国民收入负担率。
因此,本题正确答案为选项CDE。

拓展练习
本题考查公共定价。
平价政策一般适用于从全社会的利益来看,既无须特别鼓励使用,也无须特别加以限制使用的公共物品和公共劳务,如公路、公园、铁路、医疗等。
因此,本题正确答案为选项A。

本题考查消费税应纳税额的计算。
卷烟、粮食白酒、薯类白酒实行从量定额和从价定率相结合计算应纳税额的复合计税办法。应纳税额计算公式为:
应纳税额=应税消费品销售数量×定额税率+应税消费品销售额×比例税率
(1)销售粮食白酒12000斤应缴纳消费税=12 000×0.5+5×12 000×20%=18 000(元)。
纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,应根据组合产品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。所以,干红酒和粮食白酒成套销售,应按照粮食白酒税率征税。
(2)销售礼品盒6000套应缴纳消费税=(2+2)×6 000×0.5+6 000×300×20%=372 000(元)。
(3)该酒厂当月应缴纳消费税=18 000+372 000=390 000(元)。
因此,本题正确答案为选项D。

本题考查增值税应纳税额的计算、消费税应纳税额的计算。
企业将自产、委托加工的货物、服务、无形资产、不动产用于简易计税项目、集体福利、职工个人消费等方面要视同销售计算缴纳增值税、消费税。其计税价格核定如下:
(1)按纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定
(2)按其他纳税人最近时期同类货物、服务、无形资产、不动产的平均销售价格确定。
(3)按组成计税价格计算。组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税比例税率)
自产自用产品按计税价格所计算的销项税额分别按其用途记入相应科目。
所以,该批高档化妆品的组成计税价格=10 000×(1+5%)÷(1-15%)=12 352.94(元);
应缴纳增值税=12 352.94×13%=1 605.88(元);
应缴纳消费税=12 352.94×15%=1 852.94(元)。
企业的账务处理为:
借:应付职工薪酬 13 958.82
贷:主营业务收入 12 352.94
应交税费—应交增值税(销项税额) 1 605.88
借:税金及附加 1 852.94
贷:应交税费—应交消费税 1 852.94
借:主营业务成本 10 000
贷:库存商品 10 000
因此,本题正确答案为选项D。

本题考查个人所得税的计税依据。
纳税人在中国境内接受学历(学位)继续教育的支出,在学历(学位)教育期间按照每月400元定额扣除。同一学历(学位)继续教育的扣除期限不能超过48个月。
因此,本题正确答案为选项B。

本题考查增值税应纳税额的计算。
增值税的计税依据即为销售额,销售额为纳税人发生应税销售行为取得的全部价款和价外费用,但是不包括收取的销项税额。包装费属于价外费用。销售农用机械适用增值税税率为9%。
业务(4)销项税额=[430 000+15 000÷(1+9%) ]×9%=39 938.53(元);
销售农机零部件适用增值税税率为13%。
业务(5)销项税额=39 000÷(1+13%)×13%=4 486.73(元);
业务(6)销项税额=37700÷(1+13%)×13%=4 337.17(元);
本月该企业的销项税额=39 938.53+4 486.73+4 337.17=48 762.43(元)。
因此,本题正确答案为选项D。
本题考查增值税应纳税额的计算。
业务(1)的进项税额=3000×9%=270(元),外购原材料取得普通发票,不得抵扣进项税;
业务(2)的进项税额=140 000×13%+150=18 350(元);
本月该企业购进货物准予抵扣进项税额=270+18350=18 620(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产、不动产,不得计算进项税额抵扣。已经申报抵扣增值税进项税额的,除另有规定外,一律作进项税额转出处理。
本月该企业进项税转出额=(70 000-2 790)×13%+2 790×9%=8 988.4(元)。
因此,本题正确答案为选项C。
本题考查增值税应纳税额的计算。
本月该企业应纳增值税额=48 762.43-(18 620-8 988.4)=39 130.83(元)。
因此,本题正确答案为选项A。
本题考查增值税的计税依据。
【选项B错误】纳税人采取以旧换新方式销售货物,按新货物的同期销售价格确定销售额,不得扣减旧货收购价格(金银首饰以旧换新除外,应以销售方实际收取的不含增值税价款征收增值税)。
【选项C错误】纳税人采取以物易物方式销售的,双方均作购销处理,以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额,以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。
因此,本题正确答案为选项BC。









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