题目
本题来源：第五章 奇兵制胜(制胜好题)
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答案解析
答案：
A
答案解析：因任职表现突出获得的5万元总裁特别奖金，按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，选项B不当选。持有某上市公司股票取得该上市公司年度分红，按“利息、股息、红利所得”项目享受股息差别化待遇，当持股期限超一年时予以免税，选项C不当选。兼职教授每月取得4 000元的工资，按“劳务报酬所得”项目缴纳个人所得税，选项D不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：个人独资企业经营多业的，无论其经营项目是否单独核算，均应根据其主营项目确定其适用的应税所得率，选项A不当选。实行查账征收方式的个人独资企业改为核定征收方式后，在查账征收方式下认定的年度经营亏损未弥补完的部分，不得再继续弥补，选项C不当选。自2022年1月1日起，持有权益性投资的个人独资企业一律适用查账征收方式计征个人所得税，选项D不当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：天使投资个人采取股权投资方式直接投资于初创科技型企业满2年的，可以按照投资额的70%抵扣转让该初创科技型企业股权取得的应纳税所得额。李某2024年8月转让该股权应缴纳的个人所得税＝［（11.5－2.5）×100－500×70%］×20%＝110（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
A,B,D
答案解析：个人按市场价格出租住房，减按 10% 的税率计算个人所得税应纳税额，选项 A 当选。杨某当年出租住房应缴纳的个人所得税＝（3 500－800）×10%×3＋（3 500－800－800）×10%×2＋（3 500－400－800）×10%＝1 420（元），选项B当选。出租期间发生的修缮费用可以在计算个人所得税税前扣除。房屋修缮费用每月扣除以800元为限，一次扣不完的，准予在下一次继续扣除，直到扣完为止。本题中，2 000元的修缮费用在 8—9 月可以扣除800元、在10月可以扣除400元，选项C不当选。出租房屋以一个月的租金收入为一次计算个人所得税，选项D当选。
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第4题
答案解析
[要求1]
答案解析：高某投资分红应缴纳的个人所得税＝10×20%＝2（万元）。
[要求2]
答案解析：自2022年1月1日起，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12 000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除。
[要求3]
答案解析：
广告费和业务宣传费扣除限额＝200×15% ＝30（万元）。广告费和业务宣传费实际发生额3万元未超过限额，无需纳税调整。
业务招待费扣除限额1＝200×0.5%＝1（万元），扣除限额 2＝1.5×60%＝0.9（万元），实际扣除限额为0.9万元。业务招待费实际发生额1.5万元超过限额，应调增应纳税所得额＝1.5－0.9＝0.6（万元）。
个体工商户业主工资、行政罚款不得税前扣除，应纳税调增＝12＋2＝14（万元）。
扣除公益性捐赠前经营所得应纳税所得额＝40－10＋0.6＋14＋3－6－0.15×12－1.2 ＝38.6（万元）。
公益捐赠扣除限额＝38.6×30%＝11.58（万元）。实际发生额3万元未超过限额，无需纳税调整。
高某2024年个体工商户经营所得应纳税所得额＝38.6－3＝35.6（万元）。
[要求4]
答案解析：高某2024年个体工商户经营所得应纳税额＝（35.6×30%－4.05）×50%＝3.32（万元）。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：B公司每月预代扣代缴张先生个人所得税＝（3 000－800）×20%＝440（元）
[要求2]
答案解析：
张先生2024年综合所得应纳税所得额＝［10 000×12＋3 000×12×（1－20%）］－60 000 －960×12－2 000×12－3 000×12＝17 280（元）。
张先生2024年综合所得应纳税额＝17 280×3%＝518.4（元）。
[要求3]
答案解析：
年终奖合并计税更有利。
理由：①单独计税：37 000÷12＝3 083.33（元），适用税率10%，速算扣除数为210元。
张先生2024年综合所得及年终奖共计应缴纳税额＝518.4＋（37 000×10%－210）＝4 008.4
（元）。
②合并计税：张先生2024年综合所得应纳税所得额＝17 280＋37 000＝54 280（元）。
张先生2024年综合所得及年终奖共计应缴纳税额＝54 280×10%－2 520＝2 908（元）。
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