题目
本题来源：第四章 奇兵制胜（制胜好题）
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答案解析
答案：
B,C,D
答案解析：自2023年1月1日至 2027年12月31日，小型微利企业减按25%计算应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。选项A不当选。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
B
答案解析：企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，享受企业所得税“三免三减半”优惠，选项B当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：该企业2024年应缴纳企业所得税＝收入总额×经税务机关核定的利润率×适用税率＝2 000×15%×25%＝75（万元）。
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第3题
答案解析
答案：
B,C
答案解析：采取分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，选项A不当选。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入，选项D不当选。
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第4题
答案解析
答案：
B,D
答案解析：外购商誉的支出在企业整体转让或者清算时扣除，选项A不当选。通过捐赠、投资、非货币性资产交换、债务重组取得的无形资产，以该资产的公允价值和支付的相关税费为计税基础，选项C不当选。
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第5题
答案解析
[要求1]
答案解析：
不需要。
理由：纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或数量不直接挂钩的，不属于增值税应税收入，不征收增值税。
[要求2]
答案解析：业务（1）应调减应纳税所得额300万元。
[要求3]
答案解析：
不需要。
理由：居民企业直接投资于其他居民企业，持股期限超过12个月取得的投资收益，免征企业所得税。
[要求4]
答案解析：业务（3）子公司接受无偿划转设备的计税基础＝800－200＝600（万元）。
[要求5]
答案解析：
①备案要求：企业重组符合特殊性重组条件并选择特殊性税务处理的，当事各方应在该重组业务完成当年企业所得税年度申报时，向主管税务机关提交书面备案资料，证明其符合各类特殊性重组规定的条件。
②不履行备案手续的后果：企业未按规定书面备案的，一律不得按特殊重组业务进行税务处理。
[要求6]
答案解析：业务（4）应调减应纳税所得额＝1 600×（1－5%）÷（10×60%）÷12×6 －1 600×（1－5%）÷10÷12×6 ＝126.67－76＝50.67（万元）。
[要求7]
答案解析：
不需要。
理由：甲企业的实际税负不高于境内关联方，且按照同期同类金融企业贷款利率支付的利息支出，该利息支出允许税前据实扣除。
[要求8]
答案解析：
职工福利费扣除限额＝4 000×14%＝560（万元），实际发生额600万元，应调增应纳税所得额＝600－560＝40（万元）。
职工教育经费扣除限额＝4 000×8%＝320（万元），实际发生额400万元，应调增应纳税所得额＝400－320＝80（万元）。
工会经费扣除限额＝4 000×2%＝80（万元），实际发生额未超过限额，无需纳税调整。
业务（6）合计应调增应纳税所得额＝40＋80＝120（万元）
[要求9]
答案解析：业务招待费扣除限额1＝400×60%＝240（万元），扣除限额2＝65 000×0.5%＝325（万元），实际扣除限额为240万元，应调增应纳税所得额＝400－240＝160（万元）。
[要求10]
答案解析：公益性捐赠支出扣除限额＝5 400×12%＝648（万元），实际发生额未超过扣除限额，无需纳税调整。
[要求11]
答案解析：甲企业2024年可弥补的以前年度亏损额＝1 500＋400＝1 900（万元）。
[要求12]
答案解析：
甲企业2024年应缴纳的企业所得税＝（5 400－300－20－50.67＋120 ＋160－1 900）×25%＝852.33（万元）。
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