题目
本题来源：第二章 奇兵制胜(制胜好题)
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答案解析
答案：
B
答案解析：增值税一般纳税人销售其自行开发的软件产品，按 13% 税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策；将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品同样可享受上述增值税即征即退政策。购进职工福利用品的进项税额不得抵扣。当期软件产品增值税应纳税额＝36 000×13%＋200 000×13%－100 000×13% ＝17 680（元），实际税负＝17 680÷（36 000 ＋ 200 000）×100% ＝ 7.49%，即征即退税额＝17 680－（36 000＋200 000）×3% ＝10 600（元）。
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拓展练习
第1题
答案解析
答案：
D
答案解析：二手车经销商销售其收购的二手车，应开具二手车销售统一发票，购买方索取增值税专用发票的，应当再开具征收率为0.5%的增值税专用发票，选项D当选。
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第2题
答案解析
答案：
C
答案解析：国家计划内出口的卷烟、农业生产者自产农产品及特殊区域内的企业出口的特殊区域内的货物，适用增值税免税政策，选项A、B、D不当选。出口企业对外援助、对外承包、境外投资的出口货物，为出口企业视同出口的货物，适用增值税退（免）税政策，选项C当选。
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第3题
答案解析
答案：
C
答案解析：符合条件的制造业企业允许退还的增量留抵税额＝增量留抵税额×进项构成比例×100%＝1 200×80%×100%＝960（万元）。
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第4题
答案解析
答案：
C
答案解析：小规模纳税人转让外购的不动产，应按差额计征增值税。无法提供取得不动产时的发票的，可向税务机关提供其他能证明契税计税金额的完税凭证等资料，进行差额扣除。契税的计税金额＝应纳契税÷契税税率＝9÷3%＝300（万元）；2016 年4 月30日及以前缴纳契税的，增值税应纳税额＝［全部交易价格（含增值税）－契税计税金额（含营业税）］÷（1 ＋5%）×5%＝（405－300）÷（1＋5%）×5%＝5（万元）。
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第5题
答案解析
答案：
A,B,C
答案解析：委托加工货物视同自产须同时符合下列条件：（1）与本企业生产的货物名称、性能相同，或者是用本企业生产的货物再委托深加工的货物。（2）出口给进口本企业自产货物的境外单位或个人。（3）委托方与受托方必须签订委托加工协议，且主要原材料必须由委托方提供，受托方不垫付资金，只收取加工费，开具加工费（含代垫的辅助材料）的增值税专用发票。选项D不当选。
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